Как рассчитать взносы в ПФР с дохода предпринимателя, применяющего УСН

20.05.2015

ИП, применяющий доходно-расходную УСН, рассчитывает взносы в ПФР исходя из величины полученных доходов, а не из разницы между доходами и расходами. Письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Фиксированная сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате в 2015 году, составляет:

  • в ПФР - 18 610, 80 руб. (5965 руб. х 26% х 12 мес.);
  • в ФФОМС – 3650,58 руб. (5965 руб. х 5,1% х 12 мес.),

где:

  • 5965 руб. – минимальный размер оплаты труда в 2015 году;
  • 26% - тариф страховых взносов в ПФР;
  •  5,1% - тариф страховых взносов в ФФОМС.

Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 руб., ему следует доплатить в ПФР еще 1% с суммы превышения. Правда, общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, перечисляемых за себя ИП с доходом свыше 300 000 руб., ограничена предельной величиной (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В 2015 году она составляет 148 886,40 руб.

Следовательно, если годовой доход предпринимателя-«упрощенца» превысит 300 000 рублей, он должен рассчитать сумму страховых взносов с учетом 1%-ной доплаты в ПФР. А затем сравнить полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в Пенсионный фонд. Если рассчитанный фиксированный платеж превысит максимальный, в ПФР нужно уплатить 148 886,40 руб.

По мнению Минфина, предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть в расходах страховые взносы за себя, включая взносы, исчисленные с суммы дохода сверх 300 000 руб. (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В то же время, напоминают финансисты, при определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Не учитываются:

  • доходы по статье 251 Налогового кодекса;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Это предусмотрено статьей 346.15 Налогового кодекса.

Исходя из всего сказанного, чиновники приходят к следующему заключению. Для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы (доходы от реализации и внереализационные доходы) без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Кстати, если ИП зарегистрировался в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа он должен определить пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. Читайте об этом в Бераторе

Также узнайте об объекте налогообложения и налоговой базе предпринимателей, работающих самостоятельно

БераторПолучите доступ к бератору
и ведите свою бухгалтерию без проблем.
www.berator.ru

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное