ИП на УСН с объектом «доходы» может уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму уплаченных страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут уменьшить налог, подлежащий уплате, на страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированных размерах без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП на УСН с объектом «доходы», определяется в порядке, установленном Федеральным законом № 212-ФЗ:
- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд (установленного пунктом 1 частью 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ), увеличенное в 12 раз;
- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд (установленного пунктом1 частью 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
-сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд (установленного пунктом 1 частью 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ), увеличенное в 12 раз;
-фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (установленного пунктом 3 частью 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ), увеличенное в 12 раз.

Предприниматель должен уплатить страховые взносы в следующем порядке:
- до 31 декабря с суммы дохода, не превышающего 300 000 рублей;
- не позднее 1 апреля следующего года в размере 1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей.
При этом предприниматель вправе платить страховые взносы по своему усмотрению (например раз в квартал), то есть авансовые платежи по упрощенному налогу он может уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Письмо Минфина России от 28 марта 2014 г. № 03-11-11/13900.