Как в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам

В организации может создаваться резерв на покрытие сомнительных долгов. Для этого необходимо, чтобы были выполнены следующие условия:

• задолженность возникла в связи с реализацией товаров, работ, услуг;
• задолженность не была погашена в сроки, установленные договором;
• задолженность не была обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Такой резерв формируют после проведения инвентаризации дебиторской задолженности в последний день отчетного периода. В резерв может быть включена просроченная задолженность:

• в размере 50% долга, если срок ее возникновения от 45 до 90 дней включительно;
• в размере 100% долга, если срок ее возникновения свыше 90 дней.

Такие указания содержит пункт 4 статьи 266 Налогового кодекса.

Отчисления в резерв включают в состав внереализационных расходов на последнее число периода.

Также следует помнить, что сумма резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода и использовать ее можно только на покрытие безнадежных долгов.

Об этом Минфин России сообщает в письме от 5 февраля 2013 года № 03-03-06/1/2431.