Как учесть материальную помощь в составе прочих расходов (пример)

При необходимости организация может выплатить сотруднику материальную помощь. Средства на нее могут быть включены в состав прочих расходов. Какие проводки нужно сделать в этом случае?

Если в организации отсутствует решение учредителей о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов.

Пример

В январе отчетного года работник ЗАО «Актив» Полиектов написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.

По решению руководителя ему выплатили 7000 руб.

Акционеры «Актива» не принимали решения о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.

Чтобы упростить пример, предположим, что Полиектов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер «Актива» сделает записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 7000 руб. – начислена материальная помощь Полиектову;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– 93 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с суммы матпомощи, превышающей 4000 рублей;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– 87 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 2,9%) – начислены взносы в ФСС на сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– 660 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 22%) – начислены взносы в ПФР на сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– 153 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС на сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 390 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 6610 руб. (7000 – 390) – выплачена из кассы материальная помощь Полиектову.

Дополнительные материалы:

Как правильно учесть материальную помощь работникам