Новости

Если в результате ошибки, допущенной в реквизитах налоговой платежки, денежные средства все-таки попали в нужный бюджет, то за свой промах фирмам в скором времени не придется расплачиваться пенями. Дело в том, что с 1 января 2007 года вступает в силу новая редакция статьи 45 Налогового кодекса, которая позволяет в подобных ситуациях пройти сверку со своей налоговой инспекцией в упрощенном порядке. Такой новостью поспешил порадовать Минфин в письме от 3 ноября 2006 г. № 03-02-07/1-307. Так, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 кодекса, обнаружив ошибку в оформлении платежки, фирма вправе подать в инспекцию заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика. Естественно, нужно представить и само платежное поручение, подтверждающее перечисление средств в казну. На основании полученных документов инспекция в довольно сжатые сроки самостоятельно пересчитает пени. Напомним, что ранее в аналогичных ситуациях фирмы также могли избежать уплаты пеней. Только для этого им приходилось обращаться в суд.

Имущество, безвозмездно полученное в пользование, не увеличивает налоговую базу компании, применяющей УСН. Такой новостью порадовал Минфин в письме от 30 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/251. Дело в том, что «упрощенцы» должны учитывать доходы от реализации в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационные доходы – статьей 250 Кодекса. Как справедливо заметили финансисты, данными нормами не предусмотрено определение доходов при получении имущества по договорам безвозмездного пользования. Вместе с тем, по мнению представителей главного финансового ведомства, расходы, связанные с использованием такого подарка, к примеру, текущий ремонт или приобретение горюче-смазочных материалов и автозапчастей, «упрощенцы» вправе учесть при расчете единого налога. Единственное условие – указанное имущество организация использует исключительно в своей предпринимательской деятельности.

Производители и продавцы парфюмерной продукции могут перевести дыхание – их отрасль выведена из-под действия ЕГАИС. Правда, лишь на полгода. Соответствующие поправки в закон о государственном регулировании оборота этилового спирта депутаты приняли сразу во втором и третьем чтениях. Окончательно и бесповоротно парламентарии признали непитьевой лишь парфюмерно-косметические средства и товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке емкостью до 450 мл. Для всей остальной продукции, расфасованной в потребительскую тару (духи, дезодоранты, кремы), отсрочка по подключению к Единой государственной автоматизированной системе учета фактически лишь продлена до 1 июля 2007 года. К этой дате специальная правительственная комиссия при участии депутатов и представителей отрасли должна подготовить подзаконный акт, полностью выводящий всю парфюмерию из-под действия «алкогольного» закона, исходя из объема упаковки и стоимости. Сами изготовители и продавцы ароматной продукции признают, что это, конечно, не тот вариант, на который они рассчитывали, но выбирать уже не приходится. «Пока порадоваться можно лишь за «аэрозольщиков». Всем остальным участникам рынка предстоит еще полгода жить в напряжении, стараясь по мере возможности соблюсти требования лицензирования и документооборота, предусмотренные в алкогольном законе. Это не может не сказаться на динамике развития отрасли. Результат не идеальный, компромиссный, но могло быть и хуже», – резюмировал в беседе с корреспондентом «ФАФИ» исполнительный директор Российской парфюмерно-косметической ассоциации (РПКА) Владимир Салев.

Не исключено, что в скором времени признавать фирму средним, малым или микропредприятием будут по двум критериям: численности работников и годовой выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС. Именно это предусмотрено в законопроекте «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». С количественным показателем авторы проекта определились. Согласно документу, фирма с количеством работников до 15 человек будет относиться к микропредприятиям, до 100 человек–к малым и до 250–к средним. Сумма же предельной выручки в документе не прописана. Этот показатель для каждого вида деятельности должно устанавливать правительство, считают авторы законопроекта. Между тем введение финансовых ограничений не вызывает оптимизма у представителей малого предпринимательства. По мнению делового сообщества, это может подтолкнуть бизнесменов к сокрытию доходов из страха потерять статус малого предприятия. Кроме того, финансовый критерий, закрепленный в предложенной редакции законопроекта, поставит под вопрос поддержку малого бизнеса за счет региональных бюджетов, отметили представители бизнеса. Дело в том, пояснили они, что программы поддержки, как правило, долгосрочные и периодическое изменение размера ограничений по выручке просто не позволит их реализовывать.

Отныне страховщикам придется поторопиться с принятием решения о возмещении пострадавшим потерь, понесенных в результате дорожно-транспортного происшествия. Теперь на это им отведено 15 календарных, а не рабочих, как это было ранее, дней. В течение указанного срока они обязаны составить акт, на основании которого потерпевшим должны либо выплатить деньги, либо направить письменное извещение о полном или частичном отказе в возмещении ущерба. Соответствующее изменение в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств внесено постановлением Правительства от 18 декабря 2006 г. №775.

Генпрокуратура и Федерация независимых профсоюзов (ФНПР) совместными усилиями планируют покончить не только с «серыми» зарплатами, но и с наиболее распространенными нарушениями трудовых прав граждан. На прошедшей накануне встрече первого заместителя генерального прокурора Александра Буксмана и лидера ФНПР Михаила Шмакова принято решение выработать четкий план действий, направленных на выполнение этой задачи. Как сообщает пресс-служба Генпрокуратуры, в ходе беседы были затронуты такие проблемы, как задолженность предприятий по выплатам заработной платы и невыполнение руководством фирм требований по охране труда. Буксман и Шмаков уверены, что скоординированные действия прокуратуры и профсоюзов дадут «необходимый импульс исполнению федерального законодательства в области трудовых правоотношений».

В ситуациях, когда налог на имущество полностью зачисляется в региональный бюджет, фирма вправе за все объекты подать в инспекцию одну декларацию по месту своего нахождения. В письме от 1 декабря 2006 г. № 03-06-01-04/208 Минфин указывает, что о своем решении отчитываться по налогу в таком порядке, необходимо уведомить все инспекции, на территории которых расположена недвижимость. Финансисты также обращают внимание на то, что если налог все-таки зачисляется в муниципальные бюджеты, то воспользоваться облегченным вариантом сдачи отчетности компании не смогут. Им придется представлять декларации по месту нахождения объекта недвижимости отдельно по каждому муниципальному образованию.

Единовременная материальная помощь, которую по собственной инициативе работодатели окажут своим сотрудницам по случаю рождения ребенка, в скором времени будет освобождена от НДФЛ. Такую поправку в статью 217 Налогового кодекса накануне депутаты Госдумы одобрили во втором чтении. Впрочем, даже если парламентарии успеют принять, а президент подписать законопроект до наступления нового года, в действие он вступит отнюдь не с 1 января, а лишь спустя месяц после официального опубликования.

Похоже, что теперь предприятиям станет сложнее зачесть переплаченные в бюджет налоговые платежи. Согласно недавно появившемуся в правовых базах данных постановлению Высшего арбитражного суда трехлетний срок, в течение которого возможен зачет, нужно считать со дня каждого платежа. То есть он начинает отсчитываться уже со дня внесения аванса, а не с момента полной уплаты налога в бюджет. Напомним, что в случае переплаты компании имеют право зачесть переплаченную сумму в счет других налоговых платежей или вернуть деньги из бюджета. Однако срок действия этой нормы ограничен, и составляет три года. Новым постановлением ВАС внес уточнение в вопрос о том, с какого момента этот срок надо отсчитывать. ВАС рассмотрел спор Липецкой налоговой инспекции и местной энергокомпании. Компания переплатила 1,8 миллиона рублей по налогу за имущество за 2001 год и обратилась в инспекцию с заявлением о проведении зачета в счет исполнения обязанности по уплате налога. Инспекция отказалась на том основании, что трехлетний срок со дня внесения последнего платежа (эта сумма вносилась компанией несколькими авансовыми платежами) по налогу на имущество истек. Тогда как компания считала, что этот срок нужно отсчитывать не со дня внесения аванса, а с момента полной уплаты налога. Суды трех инстанций признали правоту компании, но Высший арбитражный суд решил иначе. Удовлетворяя заявление, суды исходили из подтверждения факта переплаты предприятием налога на имущество за 2001 год и своевременного направления им заявления о зачете. При этом трехлетний срок был исчислен со дня итогового платежа. Между тем заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты. По своему экономическому содержанию, считает ВАС, между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется. Поэтому к требованию налогоплательщика о зачете излишне указанных сумм налоговых платежей и к требованию о возврате этих сумм должен применяться единый правовой режим в отношении срока подачи заявления. Поскольку уплата налога на имущество осуществлялась обществом несколькими платежами и в различные сроки, трехлетний срок на подачу заявления о зачете необходимо было исчислять со дня каждого платежа, говорится в постановлении ВАС. По мнению экспертов, это постановление может иметь далекоидущие последствия. Весьма вероятно, что этот подход будет применяться не только в отношении налога на имущество, но и других налогов. В связи с этим юристы рекомендуют компаниям сверить расчеты с налоговиками, чтобы не потерять право на зачет налога в связи с истечением срока давности. Ирина Белова, юрисконсульт Департамента налогов и права "Бейкер Тилли Русаудит": Касательно применения сроков, указанных в п. 8 ст. 78 НК РФ, к требованию о зачете налога Президиум ВАС и ранее излагал свою позицию в постановлении от 29.06.2004 N 2046/04. Что касается позиции ВАС об исчислении срока для подачи заявления о зачете со дня каждого платежа по налогу на имущество по итогам квартала, то суд не приводит каких-либо аргументов в обоснование своей позиции. Как представляется, ВАС исходил из своей ранее изложенной позиции в постановлении от 25.12.2001 N 3428/01, в которой суд для исчисления пени в целях применения п. 1 ст. 75 НК РФ квалифицировал авансовый платеж, уплачиваемый по итогам отчетного периода как сумму налога. В связи с этим полагаем, что существует достаточно высокая вероятность того, что аналогичный подход будет применяться судами и в отношении иных налогов, в том числе уплата которых осуществляется несколькими авансовыми платежами.

Фирмы, какое-то время не подающие признаков жизни, будут ликвидировать без суда и следствия даже в том случае, если за ними числятся долги перед государством. Как сообщили корреспонденту «ФАФИ» в пресс-службе Высшего Арбитражного Суда, такой вывод содержится в постановлении Пленума ВАС, принятом накануне. До сих пор налоговики могли исключить из ЕГРЮЛ фирму, в течение года не сдающую налоговую отчетность и не осуществляющую операций по банковским счетам, лишь инициируя процедуру банкротства или путем подачи иска о принудительной ликвидации. На это уходило изрядное количество времени и средств. Упрощенной же ликвидации подлежали лишь недействующие компании, не имеющие долгов перед бюджетом. По мнению высших арбитров, внесудебная ликвидация недействующих должников облегчит жизнь и судьям, и налоговикам.

Фирмы, представляющие отчетность по электронным каналам связи, теперь смогут воспользоваться более совершенным программным обеспечением. Обновленная программа «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.06) размещена на официальном сайте ФНС. Ее разработчики отмечают, что они постарались исключить все возможные проблемы при формировании текстовых файлов, ввода расчета авансовых платежей по земельному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование. Также улучшена система редактирования расчетных формул при формировании декларации по налогу на прибыль, да и «упрощенцам» отныне станет гораздо проще загружать в программу данные книги учета доходов и расходов по УСН. Для того чтобы исключить ошибки в декларациях об объемах оборота алкогольной продукции, налоговики рекомендуют воспользоваться новым ПО Tester (версия 1.14). Эту программу также можно скачать с сайта налогового ведомства.

Совсем скоро предприниматели, ранее не платившие со своих доходов налоги, смогут искупить свою вину малой кровью. Для этого им придется лишь задекларировать сокрытую сумму в упрощенном порядке и уплатить с нее 13 процентов. Источники происхождения средств указывать не требуется. Законопроект «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами», получивший в народе название налоговой амнистии, депутаты Госдумы накануне одобрили во втором чтении. Бизнесмены, решившиеся на такой шаг, будут защищены от претензий налоговых органов. Официальной «госиндульгенцией» им послужит квитанция об оплате. Напомним, что вопрос об упрощении легализации капиталов был поднят президентом страны еще в мае 2005 года, однако в первом рассмотрении документ был одобрен депутатами лишь в июле текущего года. Третье чтение состоится, по всей видимости, перед новогодними праздниками. Если законопроект примут (а в этом мало кто сомневается), то действие налоговой амнистии начнется с 1 марта 2007 года и продлится до 1 января 2008 года, так что раскаявшимся предпринимателям стоит поторопиться. Эксперты относятся к широко разрекламированной акции скептически. «Думаю, что желающих воспользоваться массовым отпущением грехов будет немного. Все, кто хотел легализовать доходы, давно сделали это», – такую мысль высказал, отвечая на вопрос корреспондента «ФАФИ», эксперт «Деловой России» Андрей Неведеев.

Предпринимателям, торгующим алкогольной продукцией, вскоре придется обращать пристальное внимание на этикетки, наклеенные на бутылки. На днях правительство подкорректировало правила розничной продажи алкоголя. Согласно постановлению от 15 декабря 2006 г. № 770, с 1 февраля 2007 года реализовывать можно будет только те винно-водочные изделия, на этикетках которых кроме надписи, предупреждающей о вреде злоупотребления спиртным, содержатся и другие немаловажные сведения. Например, о медицинских противопоказаниях, пищевых добавках и других компонентах, использованных в процессе изготовления напитков. Однако наряду с ужесточением требований к оформлению тары чиновники сделали и поблажку продавцам алкоголя. Так, теперь торговцы могут и не прикреплять ценники к образцам имеющегося у них товара. Информация о стоимости продукции, вероятно, чиновникам важной не показалась.

Вслед за руководством налогового ведомства о необходимости оценивать деятельность своих сотрудников по новым критериям заявил глава ФТС Андрей Бельянинов. Он напомнил, что в бюджете на будущий год заложена определенная, весьма внушительная, сумма на повышение благосостояния сотрудников таможни (в настоящее время средняя зарплата рядового таможенника составляет менее десяти тысяч рублей). Однако выделенные деньги пойдут не на повышение окладов всем подряд, а будут начисляться в виде единовременных поощрений лучшим сотрудникам. Так что в наступающем году таможенники будут получать прибавку к основной зарплате в зависимости от качества выполнения своей работы. Как пояснили корреспонденту «ФАФИ» в пресс-службе ФТС, критерии оценки результативности еще не согласованы. Однако представители таможенной службы заверили, что их разработают таким образом, чтобы в стремлении достичь лучших показателей таможенники не ущемляли интересы фирм-участников ВЭД.

Вскоре фирмы, выкупив земельные участки у государства, смогут на понесенные в связи с этим расходы уменьшать базу по налогу на прибыль. Правда, данная возможность будет предоставлена только двум категориям будущих землевладельцев: собственникам промышленных объектов, расположенных на участках бессрочного пользования, а также предпринимателям, которые возвели свои строения на арендованной земле. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс депутаты Госдумы накануне приняли во втором чтении. Согласно законопроекту, списать затраты фирма сможет либо равными частями в течение пяти лет, либо в течение года, если сумма сделки не превышает 30 процентов от базы по налогу на прибыль за предыдущий период. Помимо этого законодатели одобрили и снижение максимальной ставки выкупа земли до 2,5 процента от ее кадастровой стоимости в городах с населением не более трех миллионов человек. В Москве и Санкт-Петербурге верхняя планка составляет 20 процентов. Бизнесмены считают инициативу похвальной, но явно недостаточной для разрешения ситуации. «Мы продолжаем настаивать на том, чтобы предприятиям дали право выкупать земли в рассрочку, да и крайний срок регистрации права собственности на землю для промышленных предприятий необходимо перенести на 2009 год», – отметил в беседе с корреспондентом «ФАФИ» зампред налогового комитета РСПП Сергей Беляков.

Предприниматели, опасавшиеся увеличения тарифов на обязательное социальное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, могут с облегчением вздохнуть. Стало наконец окончательно ясно, что размер тарифов в следующем году останется прежним. Соответствующий законопроект подписал на днях президент страны Владимир Путин. Приятным известием для работодателей станет также и то, что глава государства не отменил установленную ранее льготу по уплате страховых взносов за инвалидов. Согласно ей, предприниматель, принявший на работу инвалида первой, второй или третьей группы, имеет право заплатить за такого сотрудника всего 60 процентов от базовых размеров страховых тарифов.

С 1 января 2007 года вступает в силу новый порядок определения статуса налогоплательщика как налогового резидента. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс были приняты Госдумой в этом году. Предполагалось, что эти изменения освободят бухгалтеров от двойной работы. Однако все оказалось не так просто. Решив одну из проблем, законодатели создали новую. Напомним, что по существующим правилам иностранный сотрудник может быть признан налоговым резидентом только в том случае, если он в течение календарного года провел на территории России не менее 183 дней. Резидент, в отличие от нерезидента, платит подоходный налог по ставке 13 процентов и имеет право на получение вычетов. Но с наступлением нового года сейчас "резидентство" прерывается. Пока сотрудник не проведет указанный срок (183 дня) в России, подоходный налог ему должны начислять по ставке 30 процентов как нерезиденту. А после пересчитывать по ставке 13 процентов. В новом году процедура изменится. Для признания налоговыми резидентами иностранцев, как и раньше, будет достаточно находиться на территории Российской Федерации 183 дня, но не календарного года, а в течение двенадцати месяцев, которые начинаются или заканчиваются в текущем налогом периоде. Это избавит бухгалтеров от необходимости пересчитывать налог. Однако новый порядок определения статуса налогоплательщика наряду с этим содержит в себе и отрицательные моменты, которые обещают добавить головной боли налогоплательщикам. Дело в том, что раньше физическое лицо, получив статус резидента, уже не могло его утратить. А с 1 января 2007 года это становится возможным.

У ИФНС отсутствовали основания для привлечения фирм к ответственности за непредставление платежных поручений, истребованных в ходе проведения выездной проверки по НДФЛ и ЕСН. Как отметил суд, в инспекцию были представлены все документы, переданные в ликвидационную комиссию отстраненным от управления исполнительным органом. В соответствии же с НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности только за непредставление имеющихся у него в наличии документов.(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2006 по делу N А56-14372/2006).

Депутаты приняли во втором чтении законопроект об упрощенном декларировании доходов физических лиц. Согласно проекту граждане смогут исполнить обязанность по уплате налогов в отношении доходов, полученных до 1 января 2006 года, в упрощенном порядке. Для этого им необходимо до 1 января 2008 года уплатить через банк на счета территориальных органов Федерального казначейства декларационный платеж. Он рассчитывается исходя из суммы доходов, с которых ранее гражданин не уплатил налоги, и ставки 13%. Граждане, уплатившие декларационный платеж, считаются исполнившими обязанность по уплате и представлению деклараций по НДФЛ в отношении декларируемого дохода. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, уплатившие декларационной платеж по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, признаются также исполнившими обязанность по уплате и представлению деклараций по ЕСН.

На регистрации в Минюсте России находится приказ Минфина России от 11.12.2006 № 169н, который утверждает формы книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.