Система tax free: обновлена форма компенсации НДС

Письмо Федеральной налоговой службы №ЕД-4-15/16779@ от 30.08.2018

09.11.2018  

Чтобы обосновать нулевую ставку НДС по услугам компенсации налога в системе tax free, розничный продавец или оператор должен подать в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Для применения с 01.10.2018 ФНС обновила форму и электронный формат такого реестра.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 341-ФЗ с 01.01.2018 в России введен механизм tax free. Для этого НК РФ дополнен статьей 169.1. Физлица - иностранцы (кроме граждан из стран ЕАЭС) при покупке товаров в России могут компенсировать (возвратить) уплаченный НДС.

Содержание документа tax free

Розничные продавцы – участники системы tax free передают в электронной форме в ФТС РФ сведения из документов, которые они оформляли для иностранцев для получения возврата налога. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС РФ для компенсации НДС выезжающим из страны иностранным туристам (п. 8 ст. 169.1 НК РФ).

Напомним, что форма для документа tax free произвольная, но с обязательным указанием следующих сведений (п. 7 ст. 169.1 НК РФ):

  • номер и дата документа;
  • номер и дата кассового чека, выданного при продаже товаров;
  • наименование, ИНН и адрес фирмы-продавца, выдавшей чек;
  • ФИО иностранного покупателя;
  • номер паспорта покупателя;
  • название страны, которая выдала паспорт иностранному покупателю;
  • наименование проданных товаров и единица измерения;
  • номера проданных товаров;
  • количество проданных товаров;
  • сумма НДС, начисленная по проданным товарам;
  • стоимость проданных товаров с учетом НДС;
  • штрих-код для идентификации номера чека.

Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free - посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.

Розничные продавцы или операторы, которые участвуют системе tax free, могут заявить к вычету компенсированный налог. То есть, чтобы получить вычет, налог должен быть фактически возвращен. Основанием для вычета является документ tax free, на котором имеется отметка таможни о вывозе товара за границу. Вычет налога можно заявить в течение года с даты выплаты компенсации НДС иностранцу.

Какие данные содержит реестр

Поскольку право на нулевую ставку НДС нужно подтверждать, оператор должен подать в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Форму и электронный формат такого реестра утверждает ФНС РФ.

До 01.10.2018 для обоснования применения ставки 0% и налоговых вычетов в реестре указывают сведения из документов (чеков) tax free для компенсации налога. Реестры заполняют как на бумаге, так и электронно.

Начиная с 01.10.2018, реестры будут принимать только в электронном виде. Именно эту форму реестра, а также его формат и порядок составления и разработала ФНС РФ.

С 01.10.2018 в обновленном реестре нужно дополнительно указывать следующие сведения:

  • номер фискального накопителя;
  • номер фискального документа;
  • фискальный признак документа (цифровой код, который формирует фискальный накопитель, и который определяет характеристики совершенной операции при отправке данных в ФНС);
    - признак даты выплаты (перечисления) компенсации суммы налога иностранному физлицу.

Для направления реестра в электронной форме необходимо его подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA