Базу по ОПС за себя ИП на УСН рассчитывает без учета расходов

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-3-11/4992@ от 25.07.2018

06.10.2018  

Если доход ИП за год превышает 300 000 рублей, то кроме фиксированного размера страховых взносов он должен доплатить 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Для ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы в этом случае не учитываются.

Пенсионные права ИП не зависят от результатов его деятельности. Право на вычет расходов есть только у ИП, уплачивающих НДФЛ.

Сколько взносов ИП платит за себя

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ предприниматели обязаны начислять страховые взносы за себя. Их величина определяется по заработанному бизнесменом доходу и приведена в таблице.

Таблица взносов ОПС 

Доход

Величина взносов в 2018 году

До 300 000 руб.

26 545 руб.

 

Свыше 300 000 руб.

26 545 руб. + 1 процент от суммы, превышающей

300 000 руб., но не более 212 360 руб.

(8-кратный фиксированный размер взносов)

 

При определении доходов для начисления платежей в ПФР из доходов ИП на УСН не должны вычитаться расходы, поименованные в статье 346.16 НК РФ. Вычитать расходы по указанной статье нужно лишь для определения величины УСН-налога.

Право на вычет расходов есть только у ИП, уплачивающих НДФЛ. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, НК РФ не содержит.

Данная позиция выражена в решении Верховного Суда РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273.

 Как решил ВС РФ

Минфин России в письме от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 разъяснил, что вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении ИП, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков, применяющих другие налоговые режимы, НК РФ не содержит.

Положения этого письма были рассмотрены ВС РФ по административному исковому заявлению гражданина. Подход, изложенный в документе, по мнению бизнесмена, противоречит закрепленному в НК РФ и Конституции РФ принципу справедливости налогообложения.

Однако ВС РФ не усмотрел в письме Минфина РФ каких-либо противоречий положениям НК РФ.

Судьи отметили, что принципы обложения страховыми взносами детализированы в главе 34 «Страховые взносы» НК РФ. Применительно к обложению страховыми взносами на ОПС плательщиков, являющихся ИП на УСН, предписания об уменьшении их доходов с учетом расходов, предусмотренных статьей 346.16 НК РФ, не установлены.

Выводы, содержащиеся в Определениях ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359, содержащие противоположные выводы, касаются положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который утратил силу.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA