Амортизационные отчисления

Ответ

При УСН "доходы минус расходы" налоговую базу можно уменьшить на стоимость основных средств, как приобретенных, так и построенных (изготовленных) самостоятельно (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ к основным средствам относится не любое имущество, а лишь признаваемое амортизируемым по правилам гл. 25 НК РФ.

Перечислим основные правила учета расходов в виде стоимости основных средств, приобретенных при УСН:
- объекты принимаются к учету после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию, если она необходима (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- стоимость ОС списывается в расходы равными долями в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода.
Объекты дороже 40 000 руб. считаются основными средствами, и расходы на их приобретение списываются равными долями до конца года. Соответственно не относятся к амортизируемому имуществу и в связи с этим не признаются основными средствами объекты стоимостью 40 000 руб. и дешевле. Они учитываются в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), то есть не равными долями поквартально, а единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и ввода в эксплуатацию.