Налогообложение при переходе на УСН

03.01.2012

Вопрос

Если контракт заключен в 2010. Часть работы выполнена тоже в прошлом году, а часть работ приходится на нынешний год. А с нового года мы на упрощенку перешли. По какой системе делать расчет? Ден. средства от заказчика не поступили еще на счет.

Ответ

В данном случае возможны следующие ситуации, применение которых зависит от мета признания выручки до момента перехода на применение упрощенной системы налогообложения.
Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.
То есть доже если договор заключен в прошлом году, но работы по договору выполняются в периоде применения упрощенной системы налогообложения, следует оплату по данному договору учитывать в составе доходов текущего года.
2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Другими словами, если в прошлом году доходы уже признаны организацией для расчета налога на прибыль, то при расчете единого налога по упрощенной системе налогообложения данные суммы не учитываются.
В случае применения кассового метода при определении выручки доходы признаются на дату поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет организации.

Поделиться