Ревизия кассы и кассовых операций

17.10.2011

Вопрос

Здравствуйте!!! Подскажите пожалуйста ответ на такой вопрос. В ходе проверки кассовой дисциплины был обнаружен факт отсутствия страниц в кассовой книге. Что может повлечь за собой такое нарушение, в соответствии с какими нормативными документами и какое мнение должен выразить ревизор?

Ответ

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее — Порядок). Согласно ему, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (п. 3 Порядка).
Унифицированная форма кассовой книги № КО-4 и Указания по ее применению и заполнению, утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. В названных Указаниях говорится о том, что кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. При этом она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
О том, что все поступления и выдачу наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, и каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью (при этом количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия) говорится в пунктах 22 и 23 Порядка. Кроме того, согласно пункту 23 Порядка, записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.
Таким образом, отсутствие страниц (первых экземпляров листов) в кассовой книге говорит о том, что организация учитывает поступления и выдачу наличных денег в кассе с нарушениями установленной формы.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия (п 26 Порядка).
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Поделиться