Списание основных средств и восстановление НДС

16.08.2011

Вопрос

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста как списать основное средство, если нет виновных лиц? Нужно ли восстанавливать НДС? Спасибо

Ответ

Списание ОС в данном случае производится следующими проводками:

Д-т 01 субсчет "выбытие ОС"
К-т 01
списана первоначальная стоимость ОС;

Д-т 02
К-т 01 субсчет "Выбытие ОС"
списана сумма начисленной амортизации;

Д-т 94
К-т 01 "Выбытие ОС"
отражена остаточная стоимость недостающих или полностью испорченных ОС;

Д-т 91 К-т 94
остаточная стоимость недостающего или испорченного ОС списана в состав прочих расходов.

НДС. Если остаточная стоимость ОС не равна нулю, то ранее принятую к вычету часть НДС, приходящуюся на эту стоимость, безопаснее будет восстановить и уплатить в бюджет (см., например, письмо Минфина России от 29.01.2009 № 03-07-11/22). Однако, если цена вопроса достаточно велика, с налоговиками можно и поспорить - ведь НК РФ не содержит прямого требования восстановления НДС в подобном случае (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.06.2007 № А11-6204/2006-К2-18/388 и Определение ВАС России от 19.12.2007 № 17090/07).

Поделиться