Премия и НДФЛ

21.06.2011

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, можно ли выплачивать производственные премии в середине месяца. Например за июнь в 20-х числах июня. И когда нужно с этой премии заплатить ндфл, вместе с ндфл по заработной плате или в момент выдачи премии.

Ответ

Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно. То есть организация вправе установить для сотрудников любые виды премий и установить даты их выплаты.
Порядок выплаты ежемесячных (ежеквартальных) премий может быть закреплен:
– в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
– в коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
– в отдельном локальном документе организации (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ).
По любым премиям следует оформлять приказ по форме № Т-11 (№ Т-11а).

При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте:
1. в последний день месяца, за который она начислена (вместе с зарплатой), если сумма премии не зависит от достигнутых производственных результатов;
2. в месяце выплаты премии, если ее сумма зависит от достигнутых  производственных результатов (например, процент от продаж для менеджера).
Объясняется это так. В первом случае производственная ежемесячная премия является частью зарплаты, начисленной за текущий месяц (это может быть фиксированная ежемесячная сумма). Во втором случае производственная ежемесячная премия  представляет  собой выплату стимулирующего характера. Ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов, поэтому такую премию нельзя считать вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. В этом случае датой получения дохода является день выплаты(перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

В тех случаях, когда сумма премии включена в налоговую базу по НДФЛ вместе с зарплатой, платите налог одним платежным поручением (вместе с зарплатой). Если сумма премии включена в налоговую базу по НДФЛ в месяце выплаты, перечисляйте налог в бюджет отдельным платежным поручением. В частности, необходимость оформления отдельного платежного поручения может возникнуть, если сроки перечисления НДФЛ по различным выплатам в течение месяца не совпадают. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 и статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Поделиться