Реализация основных средств при УСН
14.03.2011Ответ
При реализации (передаче) основных средств и нематериальных активов до истечения нормативных сроков следует восстановить ранее списанные расходы в виде стоимости этих активов. Пересчитать единый налог надо, если реализуются (передаются) как объекты, приобретенные до перехода на упрощенку, так и объекты, приобретенные в период применения этого спецрежима (абзац 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/51, от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/50, от 27 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/30). При пересчете единого налога в расходы нужно включить только сумму амортизации, начисленную за период, внутри которого пересчитан налог. Амортизацию следует рассчитать по правилам налогового учета. Разницу между ранее учтенной стоимостью объектов в составе расходов и полученной амортизацией нужно исключить из налоговой базы по единому налогу. Недоимку по единому налогу (авансовому платежу) при упрощенке придется доплатить в бюджет. Кроме того, нужно будет рассчитать пени за каждый день просрочки платежа. Такие правила установлены в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Реализацией основного средства признается переход права собственности на него от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Передачей основного средства считается переход права на объект от правообладателя к правоприобретателю (ст. 224 ГК РФ). Значит, списание объекта в связи с его моральным износом ни реализацией, ни передачей не считается. Поэтому и единый налог при упрощенке пересчитывать не надо.