Агентский договор и УСН 15%

03.03.2011

Вопрос

Добрый день. Наша организация заключила договор с Клиентом на изготовление рекламной продукции. Клиента нам нашла другая Фирма, с которой был заключен Агентский договор. Схема расчетов такая: Клиент перечисляет сумму нам. После этого мы перечисляем агентское вознаграждение со своего счета на счет Фирмы (за услуги по поиску и обработке клиента). Если у нас УСН 15%, будет ли это агентское вознаграждение считаться нашим расходом.

Ответ

При реализации товаров через агента заказчик  несет расходы на выплату посреднического вознаграждения, включая входной НДС, и возмещение затрат посредника, если это предусмотрено условиями договора.
Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, на сумму вознаграждения посредника можно уменьшить налоговую базу (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Входной НДС, уплаченный посреднику, также отразите в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, при расчете единого налога можно признать и другие затраты, которые возмещаются посреднику по условиям договора (например, расходы на хранение товаров (ст. 1001 ГК РФ)).  Это возможно в том случае, если агент представил документы, подтверждающие понесенные расходы (накладные, акты и т. д.) (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы на выплату посреднического вознаграждения признайте в том периоде, когда посреднические услуги будут выполнены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Входной НДС учтите после одновременного выполнения двух условий: посредническое вознаграждение признано в расходах, налог оплачен (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Дату выполнения посреднических услуг определите по условиям договора. Например, посредническая услуга может считаться оказанной на дату утверждения отчета посредника, после поступления средств от покупателя за отгруженные ему товары на счет комитента и т. д.
Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника (ст. 974, 999, 1008 ГК РФ).
Датой оплаты комиссионного вознаграждения считается день фактического перечисления денег посреднику (если посредник не участвует в расчетах) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Факт оплаты подтвердит платежное поручение, расходный кассовый ордер и т. д.

Поделиться