Вид налогообложения при розничной торговле

08.12.2010

Вопрос

Какой должен быть вид налогообложения при торговле в розницу УСН или ЕНВД?

Ответ

Если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, то вначале следует определить, подпадает ли продажа товаров под этот спецрежим. Розничная торговля облагается ЕНВД, если соблюдены следующие условия:
– между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ);
– розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. Единичные продажи товаров в розницу ЕНВД не облагаются (п. 2 ст. 346.26 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
– целью, для которой предназначены реализуемые в розницу товары, не является использование их в предпринимательской деятельности. Это требование следует из определения договора розничной купли-продажи (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).
Также следует обратить внимание на абзац 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Из него следует, что к розничной торговле при расчете ЕНВД не относится реализация:
– подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
– продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
– продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда;
– газа;
– грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
– автобусов всех типов;
– товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле– и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
– лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.
При соблюдении всех вышеперечисленных условий организация обязана облагать розничную торговлю ЕНВД. При иных обстоятельствах организация может применять либо Общий режим налогообложения, либо Упрощенную систему налогообложения.

Поделиться