Представительские расходы

Ответ

Обратимся к п.2 статьи 264 НК РФ:
«К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
      К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
      Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.»
Перечень представительских расходов контролирующими органами трактуется строго в соответствии с вышеизложенным пунктом Налогового кодекса. Все остальные затраты по проведению мероприятия вполне возможно включить в состав рекламных расходов.
В бухучете представительские расходы в полном объеме спишите на затраты по обычным видам деятельности (п. 5, 7ПБУ 10/99):
Дебет 26 (44) Кредит 71(60, 76) – отражены представительские расходы;
Дебет 19 Кредит 71(60, 76) – учтен НДС.
Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого нужно, чтобы они отвечали требованиям пункта 1статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть были документально подтверждены, экономически обоснованны и направлены на получение дохода.
Подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов можно с помощью сметы, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;
приказа руководителя об осуществлении расходов на представительские цели; отчета о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;
акта об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации. Кроме того, расходы должны быть подтверждены первичными документами, подтверждающими приобретение товаров для представительских целей или оплату услуг сторонних организаций (Письма Минфина России от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675, от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26).
При расчете налога на прибыль представительские расходы следует учитывать в пределах нормы - 4 процента от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором представительские расходы были произведены. Сверхнормативные представительские расходы при расчете налога на прибыль не учитывают (пункт 2статьи 264 Налогового кодекса РФ). В бухучете представительские расходы признаются в полной сумме (без учета нормативов).