ИП: УСН и ЕНВД в одном стакане

Ответ

При УСНО единый налог нужно платить с доходов, либо с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). При ЕНВД – с вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Таким образом, для индивидуального предпринимателя на УСНО сумма полученного дохода напрямую влияет на сумму единого налога, а на ЕНВД сумма доходов значения не имеет. В связи с этим необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные специальные режимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Порядок ведения раздельного учета при совмещении УСНО и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому индивидуальный предприниматель должен разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике или в другом локальном документе. При разработке порядка ведения раздельного учета нужно руководствоваться нормами Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/3/132).
На практике организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов. Допустим доходы разделить на  доходы от деятельности организации на упрощенке и на доходы от деятельности организации на ЕНВД. Расходы можно разделить следующим образом: расходы, связанные с деятельностью организации на упрощенке, расходы, связанные с деятельностью организации на ЕНВД и расходы, одновременно связанные с деятельностью организации на упрощенке и на ЕНВД (в основном это общехозяйственные расходы).
Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам учета доходов и расходов. Но для этого индивидуальному предпринимателю необходимо вести полноценный бухучет. Можно предусмотреть иной подход к учету доходов и расходов по разным видам деятельности. Следует разработать отдельные регистры (таблицах, справках и т. д.) для организации раздельного учета и закрепить их использование в учетной политике.
Следует обратить внимание еще на один нюанс. Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Например, для такого распределения можно использовать следующие формулы:
Доля доходов на УСНО= Доходы на УСНО / Все доходы;
Расходы на УСНО= (Общехозяйственные расходы) х (Доля доходов на УСНО);
Расходы на ЕНВД= (Общехозяйственные расходы) – (Расходы на УСНО).

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В данном перечне отсутствует единый налог, применяемый при ЕНВД.