НДС по услугам иностранной фирмы
15.10.2010Ответ
Иностранные организации обязаны встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности через свое постоянное представительство на территории РФ. До 2 сентября 2010 года действовала статья 144 кодекса, по которой налогоплательщиков НДС регистрировали в инспекции дополнительно. Теперь иностранные организации должны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации на общих основаниях. В случае, если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала (п. 2.1.1 положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. Приказом МНС РФ от 07.04.2000 № АП-3-06/124).
Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС. Местом реализации работ и услуг, связанных непосредственно с движимым имуществом (ремонтируемой техникой), находящимся на территории РФ, является территория России (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Таким образом, отделение иностранной организации (в данном случае филиал), оказывая вашей организации услуги на территории РФ, признается налогоплательщиком НДС в Российской Федерации. Значит, оно должно самостоятельно исполнять обязанности по исчислению налога и его уплате в бюджет. Сумма НДС будет указана в счете-фактуре , выставленной иностранным филиалом. Она рассчитывается исходя из ставки 18 % с суммы стоимости оказанных услуг.
Если же иностранная организация не состоит на налоговом учете в России, то обязанности по уплате НДС исполняет российский партнер, выступающий в этом случае налоговым агентом (ст. 161 НК РФ). При этом, налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет сумму НДС. В этом случае применяется расчетная ставка по НДС - 18/118. Иностранному партнеру за оказанные услуги будет перечислена сумма за минусом удержанного налога.
