восстановление ндс при переходе на усн

08.06.2010

Вопрос

с 2010 года перешли с общего режима на усн.с какого года восстановить входной ндс.материалы находящиеся на складах  приобретены еще с 1991 года.

Ответ

При переходе с общего режима налогообложения на «упрощёнку» организация обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Причем сделать это надо в периоде, предшествующем переходу на специальный режим налогообложения.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Такой порядок предусмотрен в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Восстановление НДС необходимо осуществлять в последнем налоговом периоде перед переходом организации на УСН. Отражать налог надо в составе начислений по строке 190 декларации по НДС за четвертый квартал 2009 года.

Восстановленный НДС не включается в стоимость товаров и материалов, а учитывается в составе прочих расходов на основании статьи 264 Налогового кодекса РФ . Теперь что касается вашего случая по остаткам материалов. Во-первых, материалы, которые лежат у вас на складе с 1991 года наверняка уже устарели и могут быть списаны по ветхости. Во-вторых, норма о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку» введена с 1 января 2006 года. Поэтому по материалам, приобретенным до этой даты вам ничего восстанавливать не надо.

На мой взгляд, поступить здесь нужно так. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам 10 «Материалы» и 41 «Товары» на 31декабря 2009 года. Провести инвентаризацию материально-производственных запасов на эту дату. Вычесть из общей массы МПЗ, приобретенные до 1 января 2006 года, если они в ведомости есть. И затем восстановить сумму НДС только по тем материалам и товарам, которые остались не реализованными или не использованными на 31 декабря 2009 года. Поскольку только эти остатки организация будет использовать уже при упрощенной системе налогообложения.

Поделиться