снижение налоговой нагрузки

08.04.2010

Вопрос

определить, что снизит налоговую нагрузку: включение стимулирующих выплат в трудовые  договоры или их выплата без включения в трудовые договоры

Ответ

Уважаемая, Наталья, все выплаты сотрудникам как в натуральной, так и в денежной форме, предусмотренные трудовым законодательством, трудовыми или коллективными договорами, учитывают в расходах на оплату труда на основании статьи 255 Налогового кодекса РФ. Эта норма касается и выплат стимулирующего характера.

Поэтому если стимулирующие выплаты прямо предусмотрены трудовым или коллективным договором, то их учитывают в составе расходов и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это первое.

Теперь что касается начисления взносов в государственные внебюджетные фонды. Если стимулирующие выплаты вы учитываете в расходах, то обязаны начислить на них взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». (до января 2010 года - вы начисляли ЕСН).

Соответственно, если стимулирующие выплаты не предусмотрены трудовым или коллективным договорами и не включены в расходы по налогу на прибыль, то и страховые взносы на них не начисляют. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/92, от 23.07.09 № 03-04-06-02/51 и от 24 декабря 2008 № 03-03-06/1/719.

Кстати, начисленные взносы также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, в составе расходов на оплату труда. Так в 2010 году уплата взносов вместо ЕСН не увеличивает нагрузку. Максимальная ставка ЕСН составляла 26 процентов и общий размер страховых взносов также равен 26 процентов (ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%). Для «упрощенцев и «вмененщиков» тариф составит 14 процентов (взносы платятся только в ПФР). А вот с 2011 года ставки будут существенно увеличены. Всем компаниям, независимо от применяемого режима налогообложения, придется платить страховые взносы в размере 34 процента (ПФР – 26%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 2,1%, ТФОМС – 3%).

Налог на доходы физических лиц в размере 13% придется удержать в любом случае, поскольку стимулирующая выплата является доходом сотрудника.

Таким образом, при расчете налоговой нагрузки ориентируйтесь на суму планируемых выплат.

Поделиться