ИП нужно ли включать грант в доходы по ЕСН

01.04.2010

Вопрос

ИП Налоговая декларация по ЕСН для индивидуальных предпринимателей. Нужно ли включить в доходы полученный грант. Грант получен за счет средств федерального бюджета как начинающему предпринимателю
Заранее большое спасибо всем кто поможет

Ответ

Уважаемый, Артур, для того, чтобы определить относиться полученный грант к доходам или нет, обратимся к первоисточнику – налоговому законодательству. Во-первых, в статье 251 Налогового кодекса РФ установлено два вида доходов - доходы от реализации и внереализационные. Доходы от реализации - это ваша выручка. Список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ, и там гранты не поименованы.

Далее. В статье 251 Налогового кодекса РФ приведен список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. А именно, не учитывают в доходах имущество, полученное в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования среди прочего отнесены гранты. Основным условием для определения гранта является его безвозмездная и безвозвратная передача. Причем грант может быть передан как денежными средствами, так и прочим имуществом. Всё это четко прописано в подпункте 14 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

По мнению специалистов финансового ведомства и налоговиков, гранты, полученные ИП в рамках оказания поддержки малого и среднего предпринимательства, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Поскольку безвозмездная финансовая помощь для организации предпринимательской деятельности, предоставляемая из средств бюджета в целях снижения безработицы, к ним не относится. В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления из бюджета. Указанная финансовая помощь не удовлетворяет одному из обязательных условий для признания ее целевыми поступлениями из бюджета, а именно, не может быть получена индивидуальным предпринимателем напрямую из бюджета, поэтому к целевым поступлениям из бюджета, названным в пункте 2 статьи 251 НК РФ, также не относится. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 08.02.2010№ 03-11-11/26 , письмо ФНС России от 28.12.2009 № ШС-22-3/978@ .

Исходя из вышеизложенного, полученные гранты вы должны учесть в доходах.

Однако, на мой взгляд, такая точка зрения чиновников достаточно спорная и не совсем правильно обоснована. Поскольку данный грант вам предоставляет Правительство РФ, т.е. денежные средства идут из бюджета, причем на конкретные цели - развитие малого бизнеса. Т.е. очевидно, что это целевое бюджетное финансирование. А значит, полностью выполняются требования подпункта 14 статьи 251 Налогового кодекса РФ . И данные деньги по своему определению доходом не являются. Решайте сами. Не хотите проблем с налоговиками - относите полученный грант в доходы и платите налог со всей суммы.

Судебной практики по данному вопросу пока нет.  

Поделиться