Готовьте документы к проверке по НДС

07.07.2009

Вопрос

Подскажите, какую «первичку» смотрят во время налоговой проверки по НДС?

Ответ

Под самое пристальное внимание попадают, естественно, налоговые вычеты. Основной документ для вычета – это счет-фактура, поэтому в первую очередь проверьте все полученные счета-фактуры. Если в каком-то из них просто не хватает какого-то реквизита, который не влияет на сумму налога (подписи, расшифровки подписи и т. д.), предпримите все возможное, чтобы поставщик подправил оба экземпляра документов или выдал новые. Если ошибка серьезная и ведет к завышению суммы вычета, то об исправлении документа тоже нужно позаботиться, но тогда уже придется вносить исправления и в учет налога.

Приведите в порядок книгу продаж и книгу покупок. Это не первичные документы, но бывает, что инспектор проводит не сплошную проверку счетов-фактур, особенно если их много, а выборочную – на основании книг. Книги должны быть прошнурованы, их страницы должны быть пронумерованы и скреплены печатью. Их можно вести в электронном виде, но по истечении налогового периода, не позднее 20-го числа следующего месяца, книги нужно распечатать. Напомним, что формы и порядок ведения книги продаж и книги покупок приведены в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Проверьте на предмет наличия необходимых реквизитов всю первичную документацию, полученную от поставщиков, помимо счетов-фактур, – акты, накладные и т. д. Если в первичной документации есть ошибки, то по ним (по мнению ревизоров) нельзя принять имущество к учету, а это одно из необходимых условий для вычета «входного» налога. Это вопрос спорный, но лучше, чтобы было меньше поводов судиться. Проверьте, нет ли причины «инкриминировать» вам безвозмездную передачу и доначислить НДС и пени. Вот распространенный пример: в договоре поставки бывает указано, что поставщик обязуется доставить товар до склада покупателя. Но если не оговорено, что такая доставка включена в стоимость ценностей по договору, инспектор обязательно сочтет, что была оказана безвозмездная услуга, и доначислит НДС, причем по рыночной стоимости. Поэтому просмотрите договоры, внесите исправления, если понадобится, или составьте дополнительные соглашения.

Эксперты Приложения к журналу «Практическая бухгалтерия»

Поделиться