Списание процентов за пользование кредитом на УСН

30.03.2009

Вопрос

Наша фирма применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Взяли кредит у банка под 18 процентов. Списываем проценты за пользование кредитом в полном объеме. Правильно ли это? Большое спасибо.
Чагай А., бухгалтер

Ответ

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Налогового кодекса, являются обоснованными затратами и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 главного налогового закона относятся к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией.

При этом расходами признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного). К затратам относится только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (период нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем).

Следует иметь в виду, что признание расходов в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств с учетом особенностей, установленных статьей 269, не противоречит положениям главы 26.2 Кодекса, и установленный данной нормой порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам может быть использован плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в целях определения налоговой базы по единому налогу.

Кроме того, необходимо учитывать, что согласно пункту 8 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 того же нормативного акта.

Учитывая изложенное выше и принимая во внимание, что при УСН организациями применяется кассовый метод определения доходов и расходов, датой признания затрат в виде процентов, начисленных в соответствии с условиями договора и с учетом особенностей, установленных статьей 269 Налогового кодекса, является день уплаты указанных процентов при наличии документов, подтверждающих оплату понесенных расходов, а также договора займа или кредитного договора.

Елена Гетманенко,
генеральный директор компании «Центр аудита и консалтинга»

http://www.mosbuh.ru/" >Источник материала: журнал «Московский бухгалтер»

Поделиться