НДС по импорту

18.02.2009

Вопрос

Здравствуйте. Не могу разобраться в проводках по начислению и возмещению НДС по импорту (общий режим налогообложения). В литературе нашла только информацию о ГТД, а конкретики как отразить это в проводках нет. Прошу помощи.
Ольга

Ответ

При импорте товара у покупателя возникает объект налогообложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК). Причем этот НДС уплачивается организацией вместе с таможенными пошлинами на таможне. Фактически уплаченную покупателем при ввозе товаров на таможенную территорию России сумму НДС организация имеет право принять к вычету после принятия на учет указанных товаров и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Основанием для вычета будет являться таможенная декларация и платежное поручение, подтверждающее уплату НДС. Эти документы следует хранить покупателем в журнале учета полученных счетов-фактур (п. 5 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914) и регистрировать их в книге покупок (п. 10 вышеуказанных Правил).

Существует одна тонкость, которая обычно не учитывается бухгалтерами. Дело в том, что НДС, как правило, платится компанией авансом - путем перечисления денежных средств на счет таможенного органа, с которого таможенные органы по мере необходимости списывают требуемую сумму при каждом факте ввоза товара в Россию. Так вот сама по себе платежка, подтверждающая перечисление средств, так сказать, авансом, еще не является документом, подтверждающим уплату НДС при ввозе. Необходимо подтверждение таможенного органа о списании суммы НДС в счет конкретной ГТД. Таким подтверждением может быть отметка о списании определенной суммы на оборотной стороне платежки, заверенная работником таможенной службы. Либо Отчет о расходовании денежных средств, который таможенники обязаны выдавать организации по ее письменному запросу не позднее 30 дней со дня получения требования (п. 4 ст. 330 ТК). Либо акт сверки с таможней. Без такого подтверждения налоговые органы могут отказать импортеру в вычете НДС, уплаченного при ввозе товаров.

Проводки по начислению и возмещению НДС такие:

Дебет 68     Кредит 51
– уплата НДС на таможне при ввозе товара на таможенную территорию РФ;

Дебет 19     Кредит 68
– отражена сумма НДС по ввозимым товарам;

Дебет 41     Кредит 60
– принят к учету импортный товар (в момент перехода права собственности к покупателю);

Дебет 68     Кредит 19
– принята к вычету сумма НДС, уплаченная на таможне.

Обращаем внимание, что таможенные пошлины, уплачиваемые вместе с НДС должны отражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в аналитике «Таможенные органы»).

Островская Альбина,
заместитель руководителя Департамента консалтинга ЗАО АК «Арт-Аудит»

http://www.mosbuh.ru/" >Источник материала: журнал «Московский бухгалтер»

Поделиться