Выгода по беспроцентному займу снова облагается НДФЛ в 2024 году

Компании вправе выдавать своим работникам беспроцентные займы или кредиты под минимальный процент. В таком случае, у работника появляется материальная выгода: это экономия на процентах, когда ставка по кредиту ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ. Но, не только беспроцентные займы приносят матвыгоду работникам. Такая же выгода появляется у работника, когда компания продает ему товары, услуги по ценам ниже рыночных.

Формула расчета материальной выгоды:

Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по зацму, выданному работнику) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце

Согласно с положениями подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ,  матвыгода от экономии на процентах по беспроцентному займу считается доходом физлица и облагается НДФЛ в общем порядке, если соблюдается хотя бы одно из условий:

• средства получены от организации или ИП, которые взаимозависимы с физлицом или с которыми оно состоит в трудовых отношениях;
• указанная экономия фактически считается материальной помощью или формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательством перед физлицом. Здесь речь идет, к примеру, об оплате поставленных им товаров или оказанных услуг.

Об уплате НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам выходило много писем Минфина: от 09.03.2023 № 03-04-05/19551, от 07.04.2023 № 03-04-06/31947 ,от 18.03.2024 № 03-04-06/23964, от 01.02.2024 № 03-04-05/8074.

В новых письмах 2024 года, Минфин всего лишь напомнил бухгалтерам о том, что они должны рассчитать, удержать с работника и уплатить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при получении работником дохода в виде материальной выгоды удержать НДФЛ обязан налоговый агент (организация-работодатель) за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

У работника, которому ранее выдали беспроцентный займ, начиная с 31 января 2024 года, появляется налогооблагаемый доход. Даже, если займ ему выдали в период с 2021 по 2023 год, когда НДФЛ был отменен.

Материальная выгода по займам в 2023 году НДФЛ не облагается, соответственно, в 6-НДФЛ за 2023 год она не попала. Но, в 2024 году материальную выгоду по займам нужно отражать в 6-НДФЛ (код дохода: 2610 – если выдали деньги; 2630 – ели продали товары по льготным ценам; 2640 - от приобретения ценных бумаг)