Важные изменения в работе бухгалтеров с 2020 года

Эксперты доходчиво, но тезисно — не упуская важного, не утомляя лишней «канцелярщиной», рассказывают о том, с чем предстоит работать бухгалтеру в 2020 году.

Отчетность

Бухгалтерская отчетность — только в налоговую...

Бухгалтерская отчетность уже за 2019 год надо будет сдаваться по новым правилам. Вводится так называемый принцип одного окна.

Сдавать отчетность надо будет только в ИФНС, а сдача бухотчетности в Росстат отменяется (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ).

Порядок сдачи бухотчетности утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-1/569@ от 13.11.2019.

… и только в электронном виде

Раньше фирмы с численностью персонала до 25 человек могли сдать отчеты на бумаге. Теперь порог численность – 10 работников.

При этом для малого бизнеса предусмотрена поблажка — за этот год последний раз можно будет сдать отчет на бумаге. Формат электронной отчетности утвержден Приказом ФНС России от 13.11.2019№ ММВ-7-1/570@.

Аудиторское заключение

Обязательный экземпляр отчета и аудиторское заключение (если оно необходимо) с 2020 года нужно сдавать только в электронном виде (п. 5 ст.1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Аудиторское заключение представляется в формате PDF.

Распечатывать не обязательно

Отчетность, подготовленную в электронном виде, приравняли к отчетности, составленной и подписанной на бумаге (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Раньше считалось, что отчетность составлена и утверждена только после распечатки ее на бумаге и подписания директором. Теперь директор решает сам: подписать ему бумажный вариант отчетности или заверить ЭЦП электронный вариант.

ИФНС будет предоставлять отчетность партнеров компаний по ее запросу

Ваша отчетность попадет в ГИР БО (государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), «хранителем» коего отныне значится ФНС, а не Росстат. Компания может запросить у ИФНС бухгалтерскую отчетность своих контрагентов и получить ее за отдельную плату.

По информации ФНС, в мае 2020 года интернет-сервис ГИР БО будет доступен для всех пользователей. Он позволит бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также обещана возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.

Для получения всего массива информации заинтересованным пользователям будет доступно платное абонентское обслуживание (п. 9-11 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811).

Новые рекомендуемые формы бухотчетности

ФНС России разработала новые рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности и упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год. Они утверждены письмом ведомства от 25.11.19 № ВД-4-1/24013@.

В комментируемом письме приводятся машиночитаемые формы:

• упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) - форма по КНД 0710094;
• бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) - форма по КНД 0710095;
• упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности - форма по КНД 0710096;
• бухгалтерской (финансовой) отчетности - форма по КНД 0710099.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@).

Впервые использовать измененный бланк нужно при сдаче отчетности за 2019 год. В декларации появились отдельные сроки, где нужно указать информацию о суммах перенесенных убытков прошлых лет. Обновлены штрих-коды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.

В листе 02 появились две новые строки для указания величин, уменьшающих налог (авансовый платеж) в связи с применением инвестиционного вычета. Введены новые поля для организаций, которые закрыли обособленное подразделение, лишили его полномочий по уплате налога на прибыль, либо поменяли его адрес.

Раздел для участников консолидированной группы налогоплательщиков дополнен новыми разделами А и Б для учета доходов и расходов. В них нужно отражать детальную информацию об участниках группы по расчету налоговой базы.

Период сдачи годовых отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ укоротили на месяц

Причем уже начиная с отчетности за 2019 год. Срок сдачи годовых расчетов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ перенесен на 1 месяц. Теперь – до 1 марта.

В 2020 году 1 марта выпадает на воскресенье, поэтому последний день сдачи отчетов переносится на первый рабочий день.

Значит, сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год нужно не позднее 2 марта 2020 года (п.19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@).

Порог численности для обязательной сдачи 6-НДФЛ по ТКС понизили

Кроме того, меняется критерий численности, позволяющий сдавать эти отчеты на бумаге. Если у вас работает более 10 сотрудников (прежний порог — 25 человек), представить отчеты вы должны в электронной форме (п.19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Что касается отмены подачи в ФНС отдельного отчета о среднесписочной численности и включении соответствующих сведений в расчет по страховым взносам, то пока это только законопроект - № 837128-7 (поправки в абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ). Причем новация вряд ли обрадует бухгалтеров, поскольку отчетность превратится из ежегодной (до 20 января) в ежеквартальную.

Новый порядок сдачи отчетности по «обособкам»

Наконец, меняется порядок уплаты НДФЛ и сдачи сведений 2-НДФЛ и 6-НДФЛ организациями, имеющими «обособки» (подп. «б» п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Если у компании несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, она вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособки имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Выбор будет оформляться в виде уведомления, бланк которого утвержден приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@. Разъяснения о порядке сдачи отчетности по НДФЛ при наличии нескольких «обособок» ФНС дала в письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25214@.

РСВ по новой форме и новым правилам

За I квартал 2020 года отчитаться по взносам нужно по новой форме (приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). Общее количество показателей в расчете по страховым взносам, по данным ФНС, сокращено на 30%.

Сдавать РСВ на бумаге смогут только те страхователи, у которых численность работников не превышает 10 человек (П. 10 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Правила сдачи РСВ компаниями с «обособками» тоже поменяли. Сдавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения надо будет в том случае, если для этой обособки организация открыла счет в банке. Чтобы платить взносы и отчитываться по ним по месту нахождения обособленного подразделения, будет недостаточно наделить его правом начисления зарплаты и сообщить об этом в ИФНС.

Другими словами, если нет счета в банке, то и РСВ по обособке сдавать не нужно. Это же правило действует при уплате взносов.

6-НДФЛ и РСВ

Двумя письмами ФНС направила два новых контрольных соотношения (от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ - по 6-НДФЛ и от 17.10.2019 п № БС-4-11/21382@ - по РСВ), которые будут применяться налоговиками для проверки отчетности.

Данные по доходам физлиц, указанные в отчетности, будут сравниваться с МРОТ и со среднеотраслевой зарплатой по региону. При проверке РСВ будут сравнивать доход каждого отдельного работника, указанный в строке 210 подраздела 3.2, а при проверке годового расчета 6-НДФЛ учитывать данные 2-НДФЛ по каждому работнику (в части доходов от оплаты труда).

Если суммы выплат окажутся меньше МРОТ и среднеотраслевой зарплаты, работодателя заподозрят в занижении налоговой базы и ему будут слать требование дать пояснения или внести исправления в отчетность.

Прощаемся с декларациями по транспорту и земле

В составе отчетности за 2019 год компании в последний раз сдают декларации по транспортному и земельному налогам (подп. «б» п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 и п. 25–26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоги будет рассчитывать налоговая инспекция на основании имеющихся у неё данных о зарегистрированных на организации автомобилях и земельных участках. С 2020 года налоговики будут рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять владеющим данным имуществом компаниям сообщения об уплате налога. Такая практика уже много лет применяется в отношении физических лиц. Теперь её распространят и на юридических лиц.

Чтобы сообщить о льготах по транспортному и земельному налогам, организациям надо будет направить в инспекцию специальное заявление КНД-1150064 (подп. «а» п. 15 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как правильно заполнить этот бланк, пояснила ФНС в письме от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@.

Кстати, декларацию по транспортному налогу нужно будет заполнить на новом бланке (приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@). Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться нужно новой формой.

4-НДФЛ отменили

Кроме того, индивидуальным предпринимателям больше не нужно сдавать 4-НДФЛ о предполагаемом доходе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Теперь эти предприниматели будут считать авансы по НДФЛ исходя из реально полученных доходов, а не от предполагаемых. Нужно просто самостоятельно рассчитывать и платить авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты не изменились: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

При этом никакой квартальной отчетности по НДФЛ со своих доходов у ИП не будет.

До отмены декларации по УСН – один шаг

Наконец (немножко забежим вперед), 1 июля 2020 года будет отменена декларация по УСН с объектом «доходы» для налогоплательщиков, применяющих онлайн-кассы. Как следует из заявлений руководства ФНС и Минфина, это уже вопрос решенный. Впрочем, пока эта поправка в НК РФ находится в стадии проекта. Отмена деклараций не будет повсеместной и обязательной.

Планируется, что это будет делом добровольным. Однако в каком виде этот проект будет внесен в Госдуму и что в нем поменяется ко второму чтению - неизвестно.

Расчеты авансов по имуществу больше сдавать не нужно

Начиная с отчетности за 2019 год по налогу на имущество компании сдают только налоговые декларации. За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.

А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Декларацию по налогу на имущество можно сдать централизованно

Компании, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА.

Имущественная декларация – на новом бланке

При составлении декларации по налогу на имущество за 2019 год пользуйтесь новым бланком (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).

В разделе 1 четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно отразить исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период. Из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей и появилась новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Новшества по 3-НДФЛ

Декларацию можно будет сдать в МФЦ. При принятии 3-НДФЛ МФЦ обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Вы можете не сдать 3-НДФЛ, но от начисления налога это вас не спасет – просто камеральную проверку проведут без декларации. Налоговики сами рассчитают налог по имеющимся у них данным. При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме). При дарении доходом будет кадастровая стоимость недвижимости.

Налогоплательщики будут вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.

Налог на прибыль

Расширен круг объектов, по которым можно заявить инвестиционный вычет

Теперь заявить инвестиционный вычет можно по объектам восьмой-десятой амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств), а не как было раньше - только по объектам третьей–седьмой групп (подп. «д» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Это правило применимо к тем объектам, которые были куплены или изготовлены после 1 января 2020 года.

Кроме того, в инвестиционный налоговый вычет разрешено включать расходы на инфраструктуру.

В составе инвестиционного налогового вычета можно учитывать расходы на создание:

• объектов транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100%;
• объектов социальной инфраструктуры – не более 80% (подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Создание объектов должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

С убытками - осторожнее

По действующим с 2017 по 2020 год правилам, налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более чем на 50%. Эту норму продлили еще на год – до 2021 года (п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Но, налоговики будут внимательнее относится к сделкам по смене собственников. Правопреемнику запрещается учитывать убытки правопредшественника. Если ИФНС и докажет, что реорганизация была проведена с целью учесть убытки, о переносе убытков можете забыть.

«Льготников» стало больше

В перечне компаний, которые не платят налог на прибыль появились новички. Применять нулевую ставку разрешено:

• региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• музеям;
• театрам;
• библиотекам.

Если вы работаете в компаниях с такими видами деятельности, как указаны выше, проверьте, выполняете ли вы все условия применения нулевой ставки по прибыли (п.3,7 и 9 ст.1, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 №210-ФЗ).

Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку, причем теперь уже бессрочно (ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ). По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.

Выплата доходов за рубеж

С 1 января частично начинает действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ).

Разница между вычетами и начислениями по акцизам

С 1 января разницу между вычетами и начислениями по акцизам нужно признавать в доходах в день, когда подали декларацию по ним (п. 15 и 18 ст. 1 Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ). До 2020 года установлено на уровне закона правила не было. Были отдельные рекомендации Минфина России, где чиновники разрешали учитывать такие доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам. Например, письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355.

Выявленные результаты интеллектуальной деятельности - в доходы

Если при инвентаризации организация выявила права на результаты интеллектуальной деятельности, то сейчас в доходах они не учитываются. Это правило касается 2018 и 2019 годов (ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ). Минфин отметил, что продлевать освобождение не будут: два года - достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета.

ИС до 100 000 рублей не амортизируется

С 1 января интеллектуальная собственность первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не относится к амортизируемому имуществу (п. 23 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Смена метода начисления амортизации возможна раз в пять лет

Изменять метод начисления амортизации можно только один раз в пять лет (п. 24 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). С 1 января 2020 года.

Проверяйте не попадают ли платежи от иностранных партнеров под дивиденды

К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании - акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения (п. 21 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

«Ноль» на мусор, «порожняк» и авиадвигатели

От НДС освободили мусорщиков. Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС (подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ). Льготу можно применять только тем, региональным операторам, которые будут оказывать услуги по единым тарифам, установленным региональными властями. Действовать она будет с 1 января в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы.

Кроме того, с 1 января 2020 года ставка НДС 0 процентов введена для компаний, которые оказывают услуги, осуществляют работы по перевозке, транспортировке не только товаров, но и порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через РФ с территории государства, которое не является членом ЕАЭС (Федеральный закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ).

Наконец, Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ освободил от НДС ввоз в Россию авиационных двигателей и гражданских самолетов.

Подтвердить нулевую ставку будет проще – по ряду операций

С 1 апреля 2020 года уточнен порядок подтверждения нулевой ставки:

• если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в инспекцию нужно представить сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций в виде реестра в электронной форме (представлять сами декларации и подтверждать оплату товара покупателем не требуется);
• если это экспресс-грузы, в инспекцию представляются сведения из декларации в виде реестра в электронной форме, содержащие сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физлица о стоимости реализованного товара (подп. «в», «г», «д», «е» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Восстановление НДС после реорганизации

Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

• полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
• правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) производится уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;
• уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией (подп. «а», «б» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:

• по общему правилу - в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;
• если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНВД - в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
• если к организации на УСН или ЕНВД присоединяется организация на ОСН - в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

Налог на имущество

Расширен перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимости

По кадастровой стоимости налогом будут облагаться в том числе те объекты, которые принадлежат организации на праве хозяйственного ведения (п. 4 ст.1 Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).

Будут внесены поправки в перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Вместо жилых домов и помещений, которые не учитываются на балансе как основные средства, теперь будут объекты обложения налогом на имущество физлиц. В результате, организации по кадастровой стоимости будут платить налог:

• за жилые дома;
• квартиры, комнаты;
• гаражи и машино-места;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Трудовое право

Электронные трудовые

Документы, запускающие перевод трудовых книжек в электронный формат: закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ (поправки в ТК РФ) закон от 16.12.2019 № 436-ФЗ (поправки в закон о персучете). Каждый работник должен будет до конца 2020 года подать заявление – либо о том, что он хочет сохранить трудовую книжку в традиционной версии, либо о согласии с ведением информации только в электронном формате (в этом случае работодатель выдает работнику «бумажную» трудовую и больше ее не ведет ни он, ни следующие наниматели). В свою очередь каждый работодатель обязан уже до 1 июля 2020 года официально уведомить всех сотрудников о необходимости сделать выбор. Для работодателей вводится новая отчетность.

Проконсультируют по-новому

Утвержден новый регламент для консультирования работодателей и работников по трудовым вопросам. Соответствующий приказ Роструда от 23.08.2019 № 230 зарегистрирован Минюстом 05.12. 2019 № 56708. Новые правила действуют с 17.12.2019 года.

По новым правилам на консультацию по трудовым вопросам инспектору отводится:

• при личном приеме — 15 минут (ранее — 30 минут);
• при письменном обращении — 30 дней с момента регистрации заявления (его форма приведена в приложении к регламенту);
• при направлении заявления через сайт Роструда — 30 дней с момента регистрации заявления в электронном виде.

Для работодателей (юрлиц и ИП) обязательны следующие реквизиты заявления: полное наименование организации или фамилия, имя, отчество ИП; почтовый адрес, по которому нужно направить разъяснения; содержание вопросов; подпись уполномоченного представителя; печать организации (при наличии) и дата. Заявление должно быть написано разборчиво от руки или оформлено в печатном виде.

Ранее инспекторы могли отказать в приеме заявления только по одной причине — в случае неправильного оформления заявления.

Теперь оснований для отказа стало больше.

Инспекторы не примут заявление, если:

• заявление подано лицом, не имеющим на то полномочий;
• нарушены требования к оформлению и содержанию заявления;
• текст заявления не поддается прочтению;
• текст обращения не позволяет определить суть предложения, заявления или жалобы.

Спецоценка условий труда проводится по регламенту

С 07.12.2019 вступил в силу приказ Федеральной службы по труду и занятости от 23.08.2019 № 231 «Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной службой по труду и занятости государственного контроля (надзора) за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о специальной оценке условий труда».

В Регламенте прописаны права и обязанности субъектов, имеющих отношение к спецоценке условий труда. Это должностные лица Роструда, организации и предприниматели.

Контроль заключается в проведении плановых и внеплановых проверок, выдачи предписаний об устранении нарушений, составления протоколов об административных правонарушениях, подготовки других материалов о привлечении виновных к ответственности.

Плановые проверки будут со следующей периодичностью:

• для категории высокого риска - один раз в 2 года;
• для категории значительного риска - один раз в 3 года;
• для категории среднего риска - не чаще чем один раз в 5 лет;
• для категории умеренного риска - не чаще чем один раз в 6 лет.

Внеплановые проверки проводят в связи с проверкой устранения ранее выявленных нарушений, а также в случае получения жалоб на действия (бездействие) должностных лиц Роструда.

Решение инспекторов можно обжаловать в течение 3 месяцев. Решение по жалобе принимают в течение 30 календарных дней со дня ее регистрации в Роструде.

Проверки, санкции

Отменены двойные штрафы для ИП, опоздавших с персучетом

Федеральным законом от 16.12.2019 г. № 444-ФЗ внесены поправки в КоАП – исключена двойная ответственность ИП за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР.

К этому привела такая ситуация: ИП сдала СЗВ-М с опозданием, и ПФ выписал за это штраф 500 рублей по статье 17 закона о персучете. Еще через месяц ПФ решил, что наказал предпринимательницу недостаточно. За то же самое фонд назначил второй штраф – по статье 15.33.2 КоАП (статья для должностных лиц). ИП «пожертвовала» в бюджет еще 300 рублей.

Спор дошел до Конституционного суда РФ, который предписал такое безобразие прекратить ((определение от 04.02 2019 № 8-П).). С одной стороны, по задумке законодателя субъекты для штрафа разные: закон о персучете предусматривает штраф для страхователей, а КоАП – для должностных лиц. Но такое разделение актуально для юрлиц: первый штраф платит сама фирма, а второй – ее, условно говоря, бухгалтер.

Однако ИП, являющиеся и первыми, и вторыми, подвержены двойному наказанию, то есть – дискриминации, решил КС. В этой связи принятым законом в статью 15.33.2 КоАП введено примечание, согласно которому штраф, установленный для должностных лиц, не применяется к ИП.

ИП с долгами исключат из ЕГРИП

Если индивидуальный предприниматель имеет задолженность по налогам и более 15 месяцев не сдает отчетность, то налоговый орган вправе признать его недействующим и исключить из ЕГРИП. Соответствующие поправки в закон о государственной регистрации юрлиц и ИП внесены Федеральным законом от 12.11.2019 № 377-ФЗ. Новые правила начнут действовать с 1 сентября 2020 года.

Напомним, что сейчас регистрирующий орган может признать недействующим только юрлицо. Это возможно в том случае, если организация в течение 12 месяцев не сдавала налоговую отчетность и не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

А вот подобного алгоритма для исключения предпринимателя из ЕГРИП до сих пор не было. Сейчас «закрыть ИП» без его заявления возможно по решению суда или в случае, если у иностранного гражданина-ИП закончился срок действия документа, подтверждающего право на проживание в РФ (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).

С 1 сентября 2020 года в законе о государственной регистрации юрлиц и ИП появится новая статья 22.4. В ней будет прописан порядок исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. Согласно этой норме, налоговики смогут признать ИП недействующим, если к моменту принятия такого решения одновременно соблюдаются два условия:

• истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял отчетность и сведения о расчетах;
• у предпринимателя есть недоимка и задолженность в соответствии с налоговым законодательством.

Решение о предстоящем исключении предпринимателя из ЕГРИП опубликуют в журнале «Вестник государственной регистрации» в течение трех дней с момента его принятия. Если в течение месяца со дня публикации решение не будет оспорено (для этого нужно подать заявление), налоговики исключат предпринимателя из реестра.

Внесение записи о «ликвидации» ИП может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются, в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.