Учет НДС при переходе на УСН с общего режима

Восстановление НДС

Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса обязывает организации, переходящие на "упрощенку", восстанавливать ранее принятые к вычету суммы "входного" НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), которые будут использоваться ими уже после перехода на УСН.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, суммы НДС, ранее принятые к вычету, нужно восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу на "упрощенку".

НДС с нереализованных или неиспользованных к моменту перехода на "упрощенку" товаров (работ, услуг) нужно восстановить в размере, ранее принятом к вычету.

Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Пример. Как восстановить НДС, если организация с ОСНО переходит на УСН

Организация, применяющая общий режим налогообложения, с 1 января 2020 г. переходит на УСН. По состоянию на 1 января 2020 г. у организации на балансе есть нереализованные товары, приобретенные для перепродажи, - на сумму 200 000 рублей.

	 Поскольку "входной" НДС, относящийся к товарам, был предъявлен к вычету, то организация должна восстановить его в IV квартале 2019 г.

	 Сумма НДС по непроданным товарам восстанавливается в полном объеме:

	 200 000 руб. х 20% = 40 000 руб.

	 Сумма восстановленного налога должна быть отражена в книге продаж организации за IV квартал 2019 г. и включена в Декларацию по НДС за IV квартал 2019 г.

	 При этом сумма восстановленного НДС в размере 40 000 руб. в декабре 2019 г. подлежит включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2019 год.

Читайте на нашем сайте

Как учитывать возвращенные авансы

Бератор