Убыток от пожара: важное условие для признания в расходах
08.06.2023 распечататьЕсли фирма несет убытки из-за чрезвычайной ситуации, например, пожара или аварии, их учесть при налогообложении прибыли можно. Но есть одно важное условие, без которого расходы не примут.
Отсутствие виновных лиц
В составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли можно учитывать (подп. 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ):
- расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц;
- убытки от хищений, виновники которых не установлены.
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Минфин РФ разрешает отнести к расходам даже суммы, похищенные злоумышленниками с расчетного счета фирмы. Но при условии, что виновный в краже не установлен, и этот факт подтвержден документально.
Запомните важный момент. Для списания многих убытков во внереализационные расходы нужно отсутствие виновных лиц, и этот факт должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Минфин в письме от 15 мая 2023 г. № 03-03-06/1/43813 также определил отсутствие виновных лиц в качестве необходимого условия для признания убытка, понесенного при пожаре. Но не «прямым текстом». Это следует из списка документов, которые нужны для подтверждения понесенных материальных расходов, приведенного в письме.
Убытки от чрезвычайных ситуаций
Фирма может оказаться в зоне стихийного бедствия (наводнения, селя, оползня, пожара и т. п.) или в другой чрезвычайной ситуации (например, аварии). Если в результате пострадают ее оборудование, материально-производственные запасы, деньги и другие ценности, фирма понесет убытки. Их называют чрезвычайными и относят к внереализационным расходам.
Для налога на прибыль чрезвычайные расходы учитывают в полном объеме (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Но следует помнить, что по статье «Чрезвычайные расходы, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др.» можно учитывать убытки, если фирма может доказать, что они наступили исключительно в результате стихийного бедствия или наступления иных чрезвычайных обстоятельств (форс-мажора).
Чем подтвердить потери от пожара
Так, Минфин в письме от 15 мая 2023 г. № 03-03-06/1/43813 уточнил, что материальные потери от пожара для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, могут быть подтверждены такими документами, как:
- справка Государственной противопожарной службы МЧС России;
- протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, в которым установлена причина возгорания;
- акт инвентаризации, в котором зафиксирована стоимость утраченного имущества;
- справка о прекращении уголовного дела.
Последний документ в этом списке – справка из полиции о прекращении уголовного дела. То есть это как раз тот самый документ, которые подтверждает отсутствие виновных лиц.
Среди убытков текущего года также можно выделить и другие.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Убытки вспомогательных и обслуживающих хозяйств
Недостача в результате хищения
