Строки 020 и 160 в 6-НДФЛ за полугодие могут не совпадать

Правила уплаты НДФЛ изменили в середине года. Чтобы упорядочить цифры в полугодом отчете за 2023 года по форме 6-НДФЛ налоговая служба представила новые контрольные соотношения.

Сначала они были приведены в письме ФНС от 18 февраля 2022 года № БС-4-11/1981@, затем дополнены письмом ФНС от 22 мая 2023 года № БС-4-11/6401.

По строкам 020 и 160 указывают удержанный НДФЛ. Но, за разные периоды:

• В строке 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» отчета 6- НДФЛ указывают налог, удержанный в период с 23 марта по 22 июня.
• В строке 160 «Сумма налога удержанная» — налог, удержанный за период с начала года по 30 июня (письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420).

Цифры совпадут только в отчете за год, поскольку для декабрьского НДФЛ введен особый порядок: отдельно нужно будет указать НДФЛ, удержанные с 23 по 31 декабря.

Новое контрольное соотношение для годового 6-НДФЛ

ФНС России письмом от 22 мая 2023 года № БС-4-11/6401 дополнила контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ новым пунктом 1.26. Это проверочное соотношение введено для строки 160 раздела 2.

Если по итогам года удержанные НДФЛ, показанный по строке 020 и строке 160 не совпадет, в отчете есть ошибка, которая означает что вы либо занизили или завысили налог.

Контрольное соотношение нужно применять только к годовому 6-НДФЛ. Впервые к отчету 6-НДФЛ за 2023 год.

При сдаче квартальных 6-НДФЛ в течение 2023 года строки 160 и 020 могут не совпадать.