Страховые взносы по доптарифу, если работник с вредными условиями в учебном отпуске

Когда дополнительные страховые взносы на ОПС обязательны

Статья 428 Налогового кодекса устанавливает обязанность по уплате дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, занятым на видах работ с вредными и опасными условиями труда.

Это те работники, которые указаны в п.п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен:

• для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ), применяется доптариф в размере 9%;

• на работах, перечисленных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, - в размере 6%.

Вместо указанных тарифов может быть применен доптариф в зависимости от результатов специальной оценки условий труда. Размер такого доптарифа от 0% до 8% в зависимости от класса условий труда:

• 8% - класс условий труда «опасный», подкласс – «4»;

• 7% - класс условий труда «вредный», подкласс – «3.4»;

• 6% - класс условий труда «вредный», подкласс – «3.3»;

• 4% - класс условий труда «вредный», подкласс – «3.2»;

• 2% - класс условий труда «вредный», подкласс – «3.1»;

• 0% - класс условий труда «допустимый», подкласс – «2» и «оптимальный», подкласс – «1».

Страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам нужно платить со всех сумм облагаемых выплат. Это значит, что не действует ограничение по предельной величине базы для исчисления страховых взносов.

Работник в учебном отпуске: нужно ли платить допвзносы

Страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения. 

Исключения – суммы, поименованные в статье 422 Налогового кодекса.

Таким образом, выплаты в пользу работника, занимающего должность на работе с вредными и опасными условиями труда, начисляемые за период нахождения такого работника в учебном отпуске, в полном объеме облагаются обычными страховыми взносами, а также страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам.

Так отметил Минфин России в письме от 6 июня 2023 года № 03-15-05/52122.

Ранее Минфин также разъяснял, что работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах, даже когда находится:

• на больничном;

• в ежегодном оплачиваемом отпуске;

• в учебном отпуске;

• в отпуске по беременности и родам;

• в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Соответственно, все выплаты за больничные и отпускные периоды подлежат обложению взносами по доптарифам.