С какого момента появляется и когда «теряется» право МСП на пониженные тарифы

Пониженный тариф введен для малых и средних компаний (МСП) в 2022 году. Его применяют при расчете страховых взносов с выплат работникам, превышающих МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

Одним из основных условий, которые должна соблюдать компания, претендующая на применение пониженных тарифов, является включение ее в реестр МСП, который ведет налоговая служба.

С какого момент можно считать взносы по пониженным тарифам

Право на пониженные тарифы «привязано» к нахождению фирмы в реестре МСП. Об этом напомнил Минфин в письме от 29.05.2023 № 03-15-06/48898. Ранее Минфин неоднократно давал такие же разъяснения в письмах от 08.12.2022 № 03-15-05/120508, от 20.01.2022 № 03-15-05/2932.

Компания, запись о которой есть в реестре МСП, может применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с 1-го числа месяца включения в реестр.

Бухгалтерия, убедившись, что сведения о компании есть в реестре МСП, может рассчитывать страховые взносы с выплат работникам свыше МРОТ по пониженным тарифам с 1-го числа того месяца, в котором фирму включили в реестр. Если это произошло в конце месяца, право на пониженный тариф все равно возникает с 1-го числа месяца. Поэтому, уже рассчитанные взносы можно пересчитать, ели уже сдали РСВ, нужно сдать уточненку. Переплаченные взносы можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть.

В случае исключения компании из реестра МСП действует такое же правило «1-го числа месяца».

Если компанию исключили из реестра МСП, бухгалтерия обязана рассчитать взносы по общим тарифам с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение.

Какие компании попадают в реестр МСП

В реестр МСП, который ведет налоговая служба, включают на микрокомпании, малые и средние предприятия. Критерии определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ (последняя редакция от 29.05.2023).

Как попадают в реестр МСП 

Реестр МСП, как сказано выше, ведет налоговая служба. Он размещен на сайте ФНС в свободном доступе.

Сведения в реестр попадают из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, которые заполняются по факту регистрации, внесения изменений и ликвидации компаний. Данные обновляются ежегодно и ежемесячно.

Ежемесячно в реестр включают вновь созданные МСП и исключают фирмы, прекратившие свою деятельность в течение предшествующего месяца.

Ежегодно данные реестра обновляют на основании отчетности, предоставленной за предшествующий год: исключают те фирмы, которые превысили предельные значения доходов и численности работников для МСП, то есть, перестали соответствовать критериям, либо не сдали отчетность.

Для того, чтобы оставаться в реестре, нужно сдать налоговую отчетность и среднесписочную численность сотрудников до 1 июля.

Если компанию все-таки исключили из реестра, чтобы попасть обратно, нужно сдать отчетность. Тогда 10-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи отчетности, фирму автоматически внесут в реестр МСП, если она соответствует необходимым критериям.

Как включить фирму в реестр МСП самостоятельно

Если критерии МСП выполнены, отчетность сдана, но фирму или ИП исключили из реестра, вероятно, произошла ошибка.

Руководителю компании или ИП нужно направить в ИФНС обращение на восстановление в реестре МСП.

Заявку на включение в реестр заполняйте на сайте ФНС. Ответ от ФНС должен поступить в течение 15 дней.

Не забудьте в течение 6 часов подтвердить адрес электронной почты. Иначе заявка в ФНС не будет отправлена.

Если заявку одобрят, компанию появится в реестре 10 числа текущего либо следующего месяца.