Резерв на выплату премий за 2023 год: как провести инвентаризацию?

Если вы формируете в налоговом учете резерв на выплату премий по итогам года, а рассчитываетесь с работниками в первом квартале следующего года, и неиспользованный остаток, и перерасход резерва учитывайте в налоговой базе того года, в котором он создавался.

Как отражать резерв на выплату вознаграждений (премий) по итогам года

Если вы работаете по методу начисления, в налоговом учете резервы отражайте в составе расходов на оплату труда. При кассовом методе этот порядок учета не применяется.

До того, как учесть резерв нужно составить смету, где фиксируется сумма, которую вы планируете израсходовать на премии. В этой сумме нужно учесть не только выплаты работникам, но и страховые взносов, которые вы должны начислить с этих выплат.

Инвентаризация резерва на премии

На конец налогового периода, то есть 31 декабря, нужно провести инвентаризацию резерва.

Инвентаризацию резерва можно проводить после окончания налогового или отчетного периода, но до момента представления налоговой декларации за этот период.

Сначала нужно сравнить запланированную при формировании резерва и начисленную (выплаченную) работникам сумму.

Если не все деньги потрачены, положительную разницу включите во внереализационные доходы, если резерва не хватило, отрицательную разницу – во внереализационные расходы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Неиспользованный остаток резерва на выплату вознаграждений (премий) по итогам года на будущий период не переносится.

Пример. Как провести инвентаризацию резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год

	 Общество создает резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

	 Величина резерва по состоянию на 31 декабря 2023 года составила 800 000 рублей. За год бухгалтерия выплатила работникам премии на общую сумму 500 000 руб.

	 Неизрасходованный остаток – 300 000 руб. (800 000 – 500 000).

	 В 1 квартале 2024 года (в январе), была выплачена премия по итогам работы за 2023 год в сумме 200 000 руб. Таким образом, неизрасходованный остаток резерва, сформированного за 2023 год, составил 100 000 руб. (300 000 – 200 000). Он был подтвержден результатами инвентаризации резерва на 1 марта 2024 года.

	 Во внереализационные доходы прошлого года фирма должна включить 100 000 руб. (800 000 – 500 000 – 200 000).