Особенности учета расходов на содержание помещений общепита

10.01.2024 распечатать

Как учитывать расходы на содержание помещений общепита зависит от того, относятся ли они к объектам ОПХ или нет. Если да – то особым правилам статьи 275.1 НК РФ, если нет – в составе прочих расходов.

Прочие расходы

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы.

Это суммы:

начисленной амортизации;
расходов на проведение ремонта помещений;
расходов на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи.

Такие расходы следует учесть в составе прочих расходов, это прямая норма - подпункт 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Но только если подобные расходы не нужно учитывать в соответствии со статьей 275.1 НК РФ (письмо Минфина от 18 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/122149).

Налоговая база по объектам ОПХ

Согласно статье 275.1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Для целей главы 25 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ) относятся:

подсобное хозяйство;
объекты жилищно-коммунального хозяйства;
объекты социально-культурной сферы;
учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Что относить к каждому из видов ОПХ

Таким образом, если объект общественного питания относится к ОПХ, то налоговая база по деятельности этого подразделения определяется в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

В письме от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35994 Минфин разъяснил, что положения статьи 275.1 НК РФ (об обособленном учете налоговой базы по объектам ОПХ и по основной деятельности) не распространяются на налоговый учет налога на имущество организаций и земельного налога. Суммы этих налогов не распределяются отдельно на производственную и непроизводственную сферы деятельности. База для их начисления для конкретного налогоплательщика едина. Поэтому и учесть начисленные суммы указанных налогов (в том числе и по участкам и имуществу, занятым и используемым обслуживающими производствами и хозяйствами) можно в базе по налогу на прибыль от основной деятельности. Для организаций, имеющих ОПХ, распределять нужно по видам деятельности только страховые взносы. Расчетная база по ним рассчитывается отдельно по каждому конкретному сотруднику.

В особом порядке учитываются убытки, полученные от деятельности ОПХ.