Основания для ареста имущества и счетов компании, не уплатившей налоги, есть всегда!

Арест имущества и счетов налагается после принятия ИФНС решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 77 НК РФ при условии, что:

• компания не уплатила в установленный срок налоги, сборы, штрафы, пени.
• налоговые инспекторы имеют основания полагать, что руководство компании может скрыться или скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть полным или частичным. Использование арестованного имущества осуществляются с разрешения и под контролем налоговой.

В любом случае, блокируют деньги на счетах и арестовывают имущество на сумму неменьше налоговой недоимки. Арестовать могут только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штраф. Перед арестом имущества выносится решение о наложении ареста.

Нужно сказать, что основания подозревать компанию в сокрытии имущества, налоговики находят почти всегда. Для этого они используют целый ряд доказательств, начиная от отчетности компании и заканчивая сделками по продаже личного имущества руководителями компании.

ИФНС не вправе взыскивать налоговые долги с дебиторов должника

В Методических рекомендациях по порядку наложения ареста на имущество в обеспечение обязанности по уплате налога (утв. приказом МНС России от 31.07.02 № БГ-3-29/404) в качестве оснований, указано следующее:

• размер общей суммы налоговой задолженности превышает 50% балансовой стоимости активов;
• наличие дебиторской задолженности, по которой не принимает меры к в течение более одного квартала;
• наличие на балансе компании движимого имущества, в том числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25% суммы неуплаченного налога;
• наличие сведений из прокуратуры, МВД и других официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации или о намерении руководителей компании скрыться;
• ухудшающие показатели налоговой и бухгалтерской отчетности, в том числе свидетельствующие о сокрытии выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошлые налоговые периоды, по которым наступил срок уплаты налога;
• наличие в налоговой сведений о фактах неуплаты косвенных налогов за прошлые налоговые периоды или о фактах необоснованного возмещения НДС;
• нахождение организации не по юридическому адресу;
• руководитель компании должника зарегистрировал новое юрлицо и осуществляет передачу имущества туда;
• компания не представляет в налоговую необходимые для расчета налогов документы два и более отчетных периода, невозможно найти руководство юрлица по указанному в учредительных документах адресу.

Перечень оснований в методических рекомендациях довольно обширный. Несмотря на то, что рекомендации не имеют законодательного статуса, они все равно учитываются судами.

В качестве примера, приведем признаки сокрытия имущества, которые признал АС ЦО в постановлении от 29.06.2023 № Ф10-2717/2023 по делу № А54-551/2022:

• По показателям бухгалтерской и налоговой отчетности выручка компании упала в 11 раз, произошло снижение стоимости запасов и рост долгосрочных заемных обязательств.
• Остаток денежных средств на счетах компании стал практически нулевым.
• В период налоговой проверки директор продал свое недвижимое имущество и автомобили.
• Руководители компании ранее уже оказывались в такой ситуации, они возглавляли организации, ликвидированные в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Информация о решениях по аресту имущества компаний и их отмене размещается в сервисе «Реестр обеспечительных мер» на сайте налоговой.

По просьбе должника, в отношении которого было принято решение об аресте имущества, ИФНС может принять решение о замене ареста на:

• банковскую гарантию,
• залог;
• поручительство третьего лица.

Обратите внимание, сейчас готовы поправки в НК РФ, которые дадут право налоговикам накладывать арест на имущество компаний и ИП до передачи дела в суд, по самому факту начала проверки.

Основания для уголовных дел по налогам уточнят