Новые штрафы, изменен расчет среднего заработка, названы ошибки в декларации по НДС, 6-НДФЛ за 1-е полугодие: важные новости с 26 по 30 июня
01.07.2023 распечататьЗавершается первый квартал 2023 года и приближаются сроки сдачи полугодовой отчетности. Больше всего внимания потребует расчет 6-НДФЛ: по нему ФНС скорректировала контрольные соотношений и пояснила, что указывать в строках 020 и 160. Для плательщиков НДС налоговики опубликовали список из 9 самых распространённых ошибок в декларации.
Для тех, кто не успевает следить за лентой новостей и течение недели, наш обзор, подготовленный экспертами сайта Бухгалтерия.ру, бератора Практическая энциклопедия бухгалтера и журнала Практическая бухгалтерия. Обратите внимание журнал Нормативные акты для бухгалтера готовит обзоры свежих документов и публикует на сайте два раза в месяц по субботам.
ЗАМЕТКИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
3 июля – срок уплаты ИП страховых взносов с дохода свыше 300 000 руб.
До 3 июля 2023 года индивидуальные предприниматели должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, если доходы превысили 300 000 рублей.
Изменения в законодательстве с 1 июля 2023 года
В июле вступят в силу несколько федеральных законов и приказов ФНС. Самое значимое изменение – упрощенная процедура ликвидации компаний МСП. Из позитивного – отмена штрафов за неверно оформленные уведомления до конца 2023 года.
Отчетность в июле за 1 полугодие 2023 года: формы, сроки, детали
Вся отчетность за первое полугодие 2023 года должна быть сдана до 25 июля. Раньше этой даты должны отчитаться компании, которые приостановили деятельность, они сдают упрощенную декларацию и продавцы алкоголя, они подают декларацию.
20 июля – четверг, 25 июля – вторник, рабочие дни, поэтому никаких переносов сроков сдачи отчетности нет.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ, ПРИНЯТО, УТВЕРЖДЕНО
Отменено междокументное контрольное соотношение для 6-НДФЛ
Междокументное контрольное соотношение № 2.1 не применяется, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Об этом сообщила ФНС России в письме от 26 июня 2023 года № БС-4-11/8049@.
Это контрольное соотношение устанавливало так:
разница строк 160 и 190 должна была быть меньше или равна данным Карточки расчетов с бюджетом налогового агента.
Строки 020 и 160 в 6-НДФЛ за полугодие могут не совпадать
Если в полугодовом отчете за 2023 года формы 6-НДФЛ не совпадут строки 020 и 160 не ищите ошибку.
По строкам 020 и 160 указывают удержанный НДФЛ. Но, за разные периоды.
Что изменили в расчете среднего заработка для пособия по безработице
Бухгалтерам не часто приходится рассчитывать средний заработок для пособия по безработице уволенному работнику. Обычно, центры занятости справляются с этим самостоятельно. Но, если в ЦЗ нет нужных данных, работник обращается в бухгалтерию бывшего работодателя за справкой.
Теперь, для расчета среднего заработка нужно брать данные о размере общего дохода работника, расчетный период можно сдвигать в пределах 12 месяцев.
Правила определения среднего заработка в целях пособий по безработице изменились
Порядок расчета среднего заработка для пособия по безработице с 4 июля 2023 года
Новые штрафы для бизнеса - с 1 сентября
Любой интернет-рекламе надо присвоить идентификатор, а затем его следует передать в Роскомнадзор. За нарушение этого порядка 1 сентября 2023 года Федеральным законом от 24.06.2023 № 274-ФЗ вводятся штрафы: для граждан — до 100 000 руб., для должностных лиц — до 200 000 руб., для юрлиц — до 500 000 руб., для операторов рекламных данных — до 700 000 руб.
Обнулили НДС для судоремонтников – с 1 июля 2023
Нулевая ставка НДС может быть установлена после заключения судоремонтными предприятиями с Минпромторгом и Минфином инвестиционных соглашений о развитии и модернизации. Эти соглашения должны содержать обязательства по развитию и модернизации собственных производственных мощностей.
В новых регионах пока можно работать без ККТ
На территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Луганской областей до 1 февраля 2025 года при расчетах наличными или с использованием электронного средства платежа с его предъявлением по требованию покупателя чек ККТ выдавать не требуется.
К ЧЕМУ ГОТОВИТСЯ
В 2024 году предельная база по взносам может возрасти до 2,12 млн рублей
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2024 года составит 2,12 млн рублей. Эта величина заложена в проект бюджета соцфонда на 2024 год.
В 2025 году величина базы достигнет 2,267 млн рублей, а в 2026 году – 2,417 млн. Шансов на уплату работодателями взносов по половинному тарифу все меньше: 2,12 млн рублей в год составляет зарплату одного работника на уровне почти 177 тысяч рублей в месяц, 2,267 – 188 тысяч, а 2,417 – 201 тысяча.
За работу в иностранных мессенджерах минимальный штраф – 100 000 рублей
Запреты, ограничивающие работу банков и госкомпаний в мессенджерах, появились с конца 2022 года. С 1 марта 2023 года использовать иностранные мессенджеры запрещено банкам и некредитным финансовым организациям. С июня 2023 года тех, кто продолжает передавать документы в иностранных мессенджерах будут штрафовать.
Штрафы за незаконное использование иностранных мессенджеров составят от 100 000 до 700 000 рублей.
РАЗЪЯСНИЛИ МИНИСТЕРСТВА И ВЕДОМСТВА
Сдавать РСВ и перрсведения нужно, даже если выплат не было
Об этом ФНС России напоминает в письме от 13.06.2023 № ЗГ-3-11/7733.
Если выплат работникам не было, отчетность все равно нужно подать в налоговую. В соответствующих строках форм ставятся прочерки.
Какой код периода нужно указывать в Уведомлении на аванс по УСН
ФНС России разъяснила, какой код нужно указывать в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» Уведомления об исчисленных налогах при уплате аванса по УСН и ЕСХН за полугодие 2023 года.
Письмо ФНС от 22 июня 2023 г. № СД-4-3/7941@.
9 ошибок, которые бухгалтеры допускают в декларации по НДС
Налоговики составили список часто допускаемых ошибок при заполнении налоговых деклараций по НДС.
Налоговики выдели всего 9 ошибок, которые бухгалтеры чаще всего допускают в декларации по НДС:
- Не соблюдаются контрольные соотношения.
- Неправильно указана стоимость товаров по счет-фактуре.
- Неверно указаны номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
- Не восстановлен НДС по авансам.
- Ошибки в записях при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур.
- Не заполнен или заполнен неправильно раздел 10 и (или) 11.
- Неправильно заполнены книга покупок, книга продаж, журнал учета, выставленных счетов-фактур, журнал учета, полученных счетов-фактур при ведении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции в интересах самой компании.
- Отражен вычет по НДС за пределами трех лет.
- Ошибки при аннулировании записей.
Как сопоставить счета-фактуры при восстановлении авансового НДС
НДС, начисленный с перечисленного аванса, покупатель должен восстановить в периоде отгрузки на основании отгрузочного счета-фактуры. Сопоставить суммы следует по кодам операции.
Принцип зеркальности, заложенный в НДС, означает, что обязанность покупателя восстанавливать НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса, возникает в том периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары, выставил счет-фактуру на отгрузку, и у покупателя возникло право на вычет НДС в сумме из отгрузочного счета-фактуры.
При отражении в декларации информации о счетах-фактурах как полученных, так и выставленных, проставляют код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые налогоплательщик принял к вычету (как по авансам, так и по отгрузке) и которые восстановил.
Какие документы инспекция не может требовать при проверке НДС-декларации к возмещению
При камеральной проверке декларации по НДС к возмещению инспекция не может требовать документы по реализации.
Документы, относящиеся к операциям по реализации, а не к вычетам, не являются основанием для формирования вычетов.
РАЗЪЯСНИЛИ ЭКСПЕРТЫ БУХГАЛТЕРИИ.РУ, ЖУРНАЛОВ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА И ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
С какого момента появляется и когда «теряется» право МСП на пониженные тарифы
Право на пониженные тарифы «привязано» к нахождению фирмы в реестре МСП. Об этом напомнил Минфин в письме от 29.05.2023 № 03-15-06/48898.
Компания, запись о которой есть в реестре МСП, может применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с 1-го числа месяца включения в реестр. В случае исключения компании из реестра МСП действует такое же правило «1-го числа месяца».
Расчетный метод при восстановлении НДС с перечисленного аванса не годится
Покупателю дано право на вычет НДС, перечисленного продавцу в составе аванса. Но у него есть и обязанность: после отгрузки этот вычет восстановить. Для такого восстановления нельзя «изобретать» собственные методы. Правило есть только одно, и оно закреплено в НК.
Как в 6-НДФЛ за полугодие 2023 года отразить зарплату, выплаченную в конце июня
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата или авансы, выплаченные в отчетном периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Так, зарплата за июнь 2023 года, выплаченная в июле, отражается в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2023 года и не указывается в этом разделе расчета за полугодие 2023 год.
В разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период – с 01.01.2023 по 30.06.2023 г.
