НДФЛ: изменения, действующие с января 2020

Уплата налога за счет фирмы

C 1 января 2020 года компании могут из собственных средств уплачивать НДФЛ. Но предусмотрено одно условие.

Если налоговые инспекторы при проверке обнаружат, что налоговый агент мог удержать НДФЛ с доходов работника, но не сделал этого, то доначисленный налог можно уплатить фирме за счет собственных средств. То есть компания может принять решение о том, что она не станет проводить перерасчет и доудерживать НДФЛ у сотрудника, а оплатит недоимку за свой счет.

При этом доначисленный НДФЛ не будет являться доходом работника, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (п. 5 ст. 208 НК РФ). Поэтому начислять НДФЛ на НДФЛ, уплаченный за счет средств организации, не нужно.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Дополнен перечень необлагаемых доходов

Среди доходов, которые с 2020 года вошли в перечень необлагаемых НДФЛ:

• оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.

Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ

Списание безнадежного долга физлица

С 2020 года списание безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

• физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;
• списание не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода считается дата признания долга безнадежным.

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Централизованная сдача отчетности по «обособкам»

Компании, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципалитета, могут уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность по месту нахождения одного из этих подразделений. То есть отчетность можно сдать централизованно.

Если в том же муниципальном образовании расположена и головная организация, отчитываться можно по месту ее нахождения. Обязательное условие – подача уведомления. Ее форма утверждена приказом ФНС России от 6 декабря 2019 года № ММВ-7-11/622@.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ; Приказ ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.