Новая форма уведомления о КИК для физических лиц
24.04.2024 распечататьНа основании действующего законодательства подавать уведомления в налоговую инспекцию о контролируемых ими иностранных компаниях обязаны не только организации, но и физические лица.
Контролируемая иностранная компания (КИК) — любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент (ст. 25.13 НК).
Если физическое лицо признается контролирующим по отношению к иностранной компании, у него возникает ряд обязанностей. В частности, отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК).
Данное уведомление физические лица должны предоставлять ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ). В этом году отчет за 2023 год необходимо подать не позднее 2 мая 2024 года, с учетом переноса, по причине майских праздников.
Ранее по теме:
Уведомление о КИК за 2023 год физлица должны подать до 2 мая
Уведомление необходимо подавать на каждую иностранную организацию, где доля превышает 10%.
Для сдачи отчетности была обновлена форма. Порядок заполнения и бланк отчетности, утв. приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@, в ред. приказа от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@.
Физические лица уведомление в налоговую могут представить как в бумажном виде, так и в электронном, через личный кабинет налогоплательщика по упрощенной форме. Вместе с уведомление физ.лица должны приложить:
- Финансовую отчетность организации. В случае, если подобной отчетности нет, то прикладывать нужно любые документы, подтверждающие прибыль или уже убытки организации (на основании письма ФНС России от 29.12.2020 № ШЮ-3-13/8817@).
- Аудиторское заключение, касаемо финансовой отчетности организации (если было установлено обязательное проведение аудита).
- Декларацию по налогу на прибыль за отчетный период (лист 09), согласно ст. 25.15 НК РФ.
Кто освобождается от подачи уведомления о КИК
Итак, от подачи уведомления в налоговую освобождаются только те лица, кто прекращает участие в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК. Это возможно:
- при ликвидации компании;
- при продаже доли в КИК (полностью или в части, при которой участник больше не является контролирующим лицом).
Варианты контроля КИК
Физлица могут прямо, либо косвенно участвовать в компании. При этом доли участия могут быть следующими:
- доля участия – 25 %;
- общая, совместная доля всех резидентов-участников – 50 %;
- у отдельно взятых физлиц - больше 10 %;
- фактически полный контроль над зарубежной компанией.
Владельцы долей могут влиять на распределение прибыли зарубежной компании, обретать право на контроль иными способами.
Штрафы, за непредставление уведомления о КИК
Согласно п.1 и п. 2 ст. 129.6 НК РФ, по каждой КИК, сведения о которой не представили в налоговую инспекцию или подали недостоверные данные, придется заплатить 500 000 рублей.
Однако существуют случаи, когда штраф не придется платить. Если ответственный:
- Не знал, что доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50 % и может это доказать.
- Подал уточненное уведомление до обнаружения инспекцией факта предоставления недостоверных данных.
- Является контролирующим лицом иностранной организации, которая считается прекратившей свою деятельность по своему национальному законодательству.
- В рамках амнистии капиталов подал уведомление за пределами установленного срока вместе со специальной декларацией, в которой есть информация о КИК.
Заполнение уведомления о КИК в 2024 году
В обновленной форме уведомления были произведены следующие изменения:
Отредактировали штрих - коды.
В Листе «Б» дополнили поле, где указывают, соблюдаются ли условия освобождения от применения ст. 25.15 НК РФ к прибыли КИК, предусмотренные п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ.
Форма уведомления включает: титульный лист, сведения о физическом лице и несколько листов.
В обязательном порядке заполняется только титульный лист. Прочие разделы уведомления, представляются так:
- сведения о физическом лице – физическими лицами, не являющимися ИП и не указавшими в уведомлении свой ИНН;
- листы «А» и «А 1» – в отношении КИК – иностранной организации;
- листы «Б» и «Б 1» – в отношении КИК - иностранной структуры без образования юридического лица;
- лист «В» – в отношении тех КИК, которые указаны в Листах «А» и «Б». Лица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, не заполняют лист;
- листы «Г», «Г 1» и «Г 2» – в случаях косвенного участия в КИК.
№п/п | Строка | Расшифровка |
1 | Титульный лист | |
| 1.1 | Код налогового органа | Указывается код налогового органа, куда представляется уведомление. |
1.2 | ИНН и КПП налогоплательщика | Указывается при наличии. |
1.3 | Период | Указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК. Или же который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК. |
1.4 | Налогоплательщик | В данной графе указывается код: «1» - Российская организация. «2» - Физическое лицо. «3» - Иностранная компания - налоговый резидент РФ. |
1.5 | Номер корректировки | В первичном уведомлении всегда проставляется «0». В уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (1, 2, 3 и т.д.) |
1.6 | Реорганизация | Заполняют только те, кто в налоговом периоде реорганизуются. Указывают: -Код формы реорганизации. -Наименование организации-правопреемника. -ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. |
1.7 | Дата | Указывается дата подписания уведомления. |
1.8 | Ф.И.О. руководителя | Указывается Ф.И.О. руководителя организации. |
1.9 | Ф.И.О. представителя (при необходимости) | Указывается Ф.И.О. представителя организации, и документы, подтверждающие его полномочия. |
1.10 | ИНН | Указывается ИНН физического лица. |
1.11 | Номер телефона | Номер телефона контролирующего лица или же его представителя. |
1.12 | Адрес электронной почты | Адрес электронной почты контролирующего лица или же его представителя. |
2 | Сведения о физическом лице (заполняется физическим лицом, не указавшим свой ИНН). | |
| 2.1 | Дата рождения | Дата рождения физического лица. |
2.2 | Место рождения | Адрес места рождения физического лица. |
2.3 | Реквизиты документа | Реквизиты по документу, подтверждающие личность физического лица. |
2.4 | Адрес регистрации | Адрес по месту регистрации физического лица. |
2.5 | Адрес места жительства | Адрес фактического места пребывания физического лица. |
3 | Лист «А»: сведения о КИК – иностранной организации | |
| 3.1 | Номер КИК | Указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком. |
3.2 | Наименование иностранной организации | Указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции. В отношении иностранной организации, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и использующей в наименовании кириллицу, допускается указание наименования с использованием букв русского алфавита. |
3.3 | Код государства регистрации | Выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ). |
3.4 | Дата регистрации иностранной организации | Указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015. |
3.5 | Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии) | Указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии). |
3.6 | Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии) | Указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации. |
3.7 | Код налогоплательщика в государстве налогового резидентства или аналог (при наличии) | Заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации). |
3.8 | Адрес в государстве регистрации (при наличии) | Указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации. |
4 | Лист «А»1: Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК - иностранной организации (заполняется, если были внесены сведения о КИК в раздел «Лист «А»). | |
| 4.1 | Номер КИК | Отражается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А. |
4.2 | Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации | Выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. Налогоплательщик должен указать: «Да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом. «Нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в Приложении 1. |
4.3 | Сведения об участии в иностранной организации | Заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу участия в иностранной организации. |
4.4 | Вид участия | Напротив кодов, характеризующих вид участия в иностранной организации, проставляются отметки. Коды видов участия представлены в Приложении 2. |
4.5 | Доля прямого участия (в %) | Указывается доля прямого единоличного участия налогоплательщика в КИК. |
4.6 | Доля косвенного участия (в %) | Указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика в КИК. |
4.7 | Доля смешанного участия (в %) | Указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика общая величина доли единоличного прямого и косвенного участия налогоплательщика в КИК. |
4.8 | Доля совместного участия с супругом (-ой) и несовершеннолетними детьми (в %) | Указывается доля совместного участия налогоплательщика в КИК с родственниками. |
4.9 | Доля совместного участия с налоговыми резидентами РФ (в %) | Указывается доля участия налогоплательщика в КИК совместно с налоговыми резидентами Российской Федерации, не являющимися родственниками. |
4.10 | Сведения о контроле в отношении иностранной организации | Заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу осуществления контроля над иностранной организацией. |
4.11 | Наименование и реквизиты документа-основания | Указывается наименование, а также номер и дата документа, свидетельствующего о том, что налогоплательщик осуществляет контроль над иностранной организацией. |
5 | Лист «Б»: Сведения о КИК - иностранной структуре без образования ЮЛ | |
| 5.1 | КИК иностранной компании | Указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно. |
5.2 | Организационная форма | Выбирается соответствующая форма иностранной структуры. |
5.3 | Наименование иностранной структуры без образования ЮЛ | Указывается полное наименование иностранной структуры в латинской транскрипции. |
5.4 | Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры | Указывается наименование и реквизиты документа, свидетельствующего об учреждении иностранной структуры. |
5.5 | Дата | Указывается дата учреждения (регистрации) иностранной структуры. |
5.6 | Код государства учреждения | В соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная структура. |
5.7 | Регистрационный номер в государстве учреждения или их аналоги (при наличии) | Указывается регистрационный номер либо иной идентификатор (при наличии) иностранной структуры в том государстве, где она зарегистрирована. |
5.8 | Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру | Указываются прочие сведения, позволяющие идентифицировать иностранную структуру без образования юридического лица. |
6 | Лист «Б»1: Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК - иностранной структуры без образования ЮЛ. | |
| 6.1 | Номер КИК | Указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе Б. |
6.2 | Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ | Выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. Налогоплательщик должен указать: «Да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом. «Нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в Приложении 1. |
6.3 | Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ | Налогоплательщиком в случае необходимости проставляется отметка. Также указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры. |
7 | Лист «В»: Сведения о финансовой отчетности КИК | |
| 7.1 | Номер КИК | Указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе «А» или «Б». |
7.2 | Определение прибыли КИК | Выбирается вариант расчета прибыли КИК: «1» - по данным финансовой отчетности КИК. «2» - в соответствии с правилами 25 гл. НК РФ. -Дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК. -Дата составления финансовой отчетности КИК в соответствии с ее личным законом. -Дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК. -Дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными документами КИК установлено обязательное проведение аудита. |
7.3 | Основания освобождения от налогообложения прибыли КИК | Напротив кодов, являющихся основаниями освобождения, налогоплательщиком делаются отметки. Коды оснований представлены в Приложении 3. |
8 | Лист «Г»: Раскрытие порядка косвенного участия налогоплательщика в КИК. Данный раздел предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК. | |
| 8.1 | Раскрытие участия в КИК | Указываются: -Присвоенный налогоплательщиком самостоятельно номер последовательности участия налогоплательщика в КИК и иностранных (российских) организациях, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в КИК. -Доля косвенного участия налогоплательщика в КИК по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности). |
8.2 | Сведения об участниках последовательности | Перечисляются все участники последовательности, указанной в поле «Номер последовательности участия». |
8.3 | Номер участника | Указывается: -Уникальный номер КИК, являющейся иностранной организацией, из Листа «А». -Уникальный номер КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, из Листа «Б». -Номер российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа «Г»1. -Номер иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа «Г»2. |
8.4 | Доля прямого участия (в %) | Указывается: -В отношении первого участника последовательности - доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или КИК. -В отношении каждого следующего участника последовательности - доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или КИК. |
8.5 | Доля косвенного участия (в %) | Указывается: -В отношении первого участника последовательности данное поле не заполняется. -В отношении каждого следующего участника последовательности - доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или КИК. |
9 | Лист «Г» 1: Сведения о российской организации, с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК | |
| 9.1 | Номер российской организации | Указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер. |
9.2 | Наименование российской организации | Отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах. |
9.3 | ОГРН | Указывается основной государственный регистрационный номер организации. |
9.4 | Организацией представлены документы об освобождении | Проставляется отметка, если организация, сведения о которой указаны в Листе Г1, представляла документы об освобождении прибыли КИК. |
10 | Лист «Г» 2: Сведения об иностранной организации (структуре), с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК | |
| 10.1 | Номер иностранной организации/структуры | Указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер. |
10.2 | Наименование иностранной организации/структуры | Указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции. |
10.3 | Код государства регистрации | В соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация (структура). |
10.4 | Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии) | Указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована. |
10.5 | Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии) | Указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована. |
10.6 | Адрес в государстве регистрации (при наличии) | Указывается полный юридический адрес иностранной организации в государстве, на территории которого она зарегистрирована. |
Раздел: Первичные документы (раздел для загрузки и отправки документов, подтверждающие прибыли КИК).
Документы для подтверждения прибыли или убытка КИК:
- Финансовая отчетность КИК за финансовый год в соответствии с законодательством или же альтернативные документы, подтверждающие прибыль или убыток организации.
- Аудиторское заключение, если аудит обязателен или проводился добровольно.
Документы, подтверждающие льготы:
- Налоговая отчетность КИК за соответствующий год.
- Расчет эффективной ставки.
- Сертификат налогового резидентства КИК.
- Регистры бухучета.
- Данные аналитического учета.
- Финансовая отчетность с расшифровками.
Представленные документы должны быть переведены на русский язык в объеме, достаточном для подтверждения условий освобождения КИК от налогообложения.
Чтобы отправить документы, необходимо:
- Заполнить уведомление о КИК.
- Отправить уведомление о КИК в налоговую.
- Открыть отправленное уведомление и загрузить документы в разделе «Первичные документы».
- После загрузки всех необходимых документов отправляем все в налоговую инспекцию.
