Недвижимость объединили: как считать НДФЛ?

На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 04.07.2023 № 03-04-05/62245.

Когда платится НДФЛ

Если физлицо продает принадлежащую ему недвижимость, у него возникает налогооблагаемый доход. Оно обязано само исчислить и уплатить налог, а также задекларировать полученный доход. Это предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса.

При этом если недвижимость была в собственности в течение минимального предельного срока владения и более, платить НДФЛ и декларировать поступившие доходы не требуется.

По общему правилу минимальный предельный срок владения составляет пять лет. В отдельных случаях он может быть меньше. Так, для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам.

Если недвижимость принадлежала физлицу менее пяти лет, при ее продаже придется заплатить налог и направить в налоговую декларацию 3-НДФЛ. При этом у физлица возникает право на имущественный вычет по налогу в соответствии с нормами статьи 220 Налогового кодекса.

«Нормативные акты для бухгалтера». Расшифровываем документы ведомств и комментируем в понятной форме!

В нашем журнале актуальные трактовки документов от экспертов. Для тех внимательных бухгалтеров, кто знакомится с первоисточником перед тем, как принимать решения по учету и налогам.

Подписаться на журнал

Как считается минимальный срок владения

Права на имущество, подлежащие госрегистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Статьей 219 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на вновь создаваемое имущество, к примеру, здания, подлежащее госрегистрации, возникает с ее прохождения.

Исходя из этого, минимальный предельный срок владения объектом недвижимости нужно определять с дня госрегистрации права собственности на него.

Если объект был создан из других путем объединения, в подсчете минимального срока владения есть свои нюансы.

Так, статьей 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» определено следующее. Если объект образуется в результате объединения других объектов или перепланировки помещений, государственный кадастровый учет и регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Таким образом, если образуются новые объекты, а старые прекращают свое существование, минимальный предельный срок владения новыми объектами исчисляется с дня госрегистрации права собственности на них.

То есть, при продаже объекта недвижимости, образованного из других объектов, минимальный предельный срок владения исчисляется с дня госрегистрации права собственности на него.