НДС с аванса можно восстановить только в периоде отгрузки

26.06.2023 распечатать

Покупатель обязан восстанавливать НДС в том периоде, в котором продавец отгрузил товары, и у него возникло право на вычет НДС в сумме, указанной в счет-фактуре на отгрузку.

Главным условием для принятия НДС к вычету, уплаченного с аванса, является наличие счета-фактуры на отгрузку товаров. На основании отгрузочного счет-фактуры одновременно:

у продавца появляется право на вычет;
у покупателя - обязанность восстановить НДС.

Информация о счетах-фактурах как полученных, так и выставленных, отражаемая в отчетности, содержит код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые покупатель принял к вычету (как по авансовым, так и по отгрузочным документам) и которые восстановил.

Читайте на сайте:

Условия, которые нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

Если восстановить НДС позже, в следующем налоговом периоде, ИФНС вправе доначислить налог, пени и выписать компании штраф. Отменить все эти санкции через суд будет непросто. Суды, в таких случаях, поддерживают налоговиков.

Например, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 по делу № А46-12684/2022, судьи встали на сторону ИФНС.

По итогам камералки за I квартал инспекторы выявили, что бухгалтерия не восстановила авансовый НДС, ранее принятый к вычету. Сделала это только в следующем налоговом периоде. В итоге, компания получила решение ИФНС с доначислениями, пенями и штрафом.

Аргументы юристов компании сводились к тому, что бухгалтерия не могла «связать» платеж с отгрузкой, из-за другой нумерации платежек при оплате через биржу.

Судьям эти доводы не показались убедительными. Они указали юристам на то, что отчетность по НДС, в которой указывают информацию о счетах-фактурах содержит такой реквизит, как код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые принятые к вычету и восстановленные.