НДФЛ с процентов по вкладу: какие доходы не учитывают?

Согласно статье 214.2 НК РФ, НДФЛ с доходов по банковским процентам платится с совокупного процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченных за календарный год, за минусом необлагаемого дохода.

Необлагаемый процентный доход нужно считать так:

1 млн руб. х максимальное значение ключевой ставки Банка России в налоговом периоде.

В 2021 году необлагаемый доход составлял 42 500 руб., ключевая ставка была равна 4,5% годовых.

В 2022 году – 200 000 рублей, так как, максимальная ставка ЦБ в 2022 году достигла 20%.

Если в 2023 году ставка на 1 января была 10%, на 1 февраля 11%, а далее пошло ее понижение, необлагаемый доход за 2023 год составит 110 000 руб. Если ставка повысится, вырастет и необлагаемый доход.

Из суммы процентного дохода по вкладам и счетам нужно вычесть необлагаемый доход, и с разницы уплатить НДФЛ по ставке 13%.

Неважно, сколько вкладов и на какую сумму. Как только совокупная величина процентов превысит необлагаемый доход, платится НДФЛ.

Когда платятся проценты по вкладу

Сумма процентов зачисляется на счет владельца вклада в сроки, предусмотренные договором, если такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала.

Применяется ли ставка 15% к процентам по вкладам

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ, в размере 15%. Она применяется к доходам свыше 5 млн рублей в год. В сумме доходов учитываются те, которые приведены в пункте 2.1. статьи 210 НК РФ.

Поступления в виде банковских процентов не включаются в расчет общей базы по НДФЛ для расчета налога по повышенной ставке. Об этом сообщал Минфин в от 01.12.2022 №03-04-06/117680.

То есть, только если сами проценты превысят 5 млн рублей, применяется повышенная ставка 15%.

Если банк выплатил бонусы

Помимо процентов на вклады банки могут выплачивать обладателям счетов дополнительные бонусы, например, за использование банковскими или дисконтными картами. Выплаты в рамках программы лояльности не учитываются в составе доходов, облагаемых НДФЛ (письмо Минфина от 07.04.2023 г. № 03-04-06/31947).

Главное условие – такие доходы не должны являться процентами за пользование денежными средствами. Тогда положения статьи 214.2 НК РФ не применяются.

К доходам по бонусным программам банков применяться положения пункта 68 статьи 217 НК РФ. НДФЛ не платится с доходов, полученных в рамках программы лояльности, которая направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров или услуг.

Кто считает налог к уплате

НДФЛ по банковским вкладам к уплате рассчитывает налоговая инспекция. Информацию налоговикам предоставляют банки не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом. Самостоятельно декларацию заполнять не нужно.

Сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, в налоговую не попадают.

Срок уплаты НДФЛ с процентов по вкладу

Срок уплаты НДФЛ с процентов – не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

НДФЛ по итогам 2022 года будет рассчитывать ИФНС по сведениям, поступившим от банков. Заплатить налог нужно до 1 декабря 2023 года.

Налог по итогам 2023 года нужно будет заплатить до 1 декабря 2024 года.

Как платить налог

Налог по вкладам граждане должны уплачивать самостоятельно. Информацию о сумме налога к уплате, ФНС рассылает в уведомлениях, которые могут быть отправлены по почте или перед через личный кабинет на сайте налоговой.

Заплатить НДФЛ можно в любом отделении банка, через платежный терминал, личный кабинет на сайте банка или его мобильное приложение, личный кабинет на сайте налоговой, сервис ФНС «Заплати налоги».