НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи работнику

НДФЛ

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса.

Так, НДФЛ не облагается материальная помощь:

• своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Лимит на налоговый период (год) установлен в размере 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ);

• каждому родителю в пределах 50 000 рублей на ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления) (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Если материальная помощь превышает установленные лимиты, то с суммы превышения нужно заплатить НДФЛ.

Страховые взносы

Перечень доходов, которые не облагаются страховыми взносами, установлен статьей 422 Налогового кодекса.

Подпунктом 11 пункта 1 статьи 422 НК РФ указано, что не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Также, подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ к не облагаемым взносами выплатам относят выплаты, осуществленные:

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

• в связи со смертью члена (членов) семьи работника;

• в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка.

То есть выплаты аналогичны НДФЛ.

Материальная помощь выплачена работнику заграницу

Материальную помощь работодатель может выплатить своему сотруднику, работающему за пределами Российской Федерации.

В таком случае матпомощь относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. Поэтому нужно облагать налогом как обычно, т.е. сумма в части, превышающей 4 000 рублей за календарный год, облагается НДФЛ.

С суммы превышения нужно заплатить и страховые взносы.

При этом, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, то нужно применять правила международного договора РФ.

Так разъяснил Минфин России в письме от 5 апреля 2023 года № 03-04-06/29885