Налоговые события 2023 года, которые могут негативно повлиять на деятельность бухгалтеров в 2024 году. Топ-7

1.Налог на сверхприбыль

На фоне расходов и снижающихся доходов бюджета перед властями встал вопрос, как получить больше денег. Решили взять их у бизнеса и предложили «экстраординарный» единоразовый налог на сверхприбыль прошлых лет. Ставка налога по общему правилу составила 10% от суммы превышения прибыли за 2021–2022 годы над аналогичным показателем за 2018–2019 годы. Компаниям, которые сделали взнос до 30 ноября, ставку снизили до 5%.

В начале декабря министр финансов Антон Силуанов рассказал, что власти перевыполнили план по сбору налога на сверхприбыль: рассчитывали на 300 млрд руб., а уже к концу ноября получили 305 млрд руб.

Косвенно эти опасения подтверждает законодательное оформление налога на сверхприбыль: его ввели не поправками к Налоговому кодексу, а отдельным федеральным законом. «Размывается принцип, который позволяет устанавливать налоги только Налоговым кодексом, так как позволяется это делать федеральным законом. При этом в НК не указывают критерии, по которым можно вводить такие «разовые» налоги», — объясняла партнер Пепеляев Групп Ксения Литвинова. Она предупреждала: у такого решения могут быть долгосрочные негативные последствия для налогового законодательства.

В Минфине при этом заверяли, что «повторного введения налога на сверхприбыль компаний и других резких изменений государственной налоговой политики, в том числе роста ставок, на будущий год не планируется».

По заверению официальных лиц, второй такой налог вводить не планируют. Однако отношение крупного бизнеса по-прежнему остается настороженным.

2. Пересмотр СИДН

В середине марта Минфин и МИД попросили Владимира Путина приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые действуют между Россией и недружественными государствами. К ним относятся Латвия (с ней соглашение не действует с осени 2022 года) и Литва, Кипр, Япония, Новая Зеландия, Исландия, США, Великобритания, Канада, Албания, Австралия, Германия, Северная Македония, Черногория, Украина, Швейцария, Южная Корея и Сингапур.

Обсуждение продолжалось почти полгода, но в итоге решение было принято. Подписанный в августе президентский указ привел к тому, что нельзя применять пониженные ставки по налогу у источника и устранять двойное налогообложение предоставлением права на налогообложение только в стране резидентства или источника.

Параллельно с этим Россия заключила СИДН с Оманом, которое начнет действовать 1 января 2024 года, и работает над изменением действующего соглашения с ОАЭ, одной из популярных у российского бизнеса юрисдикций.

В ноябре замминистра финансов Алексей Сазанов говорил о возможном пересмотре действующих соглашений с Малайзией и Турцией.

Это также ознаменовало начало массового исхода бизнеса в дружественные юрисдикции или специальные административные районы.

Кроме того, стал очевиден положительный тренд на шаги в сторону дружественных стран.

3. Возросшая роль предпроверочного анализа

В 2023 году сохранилась тенденция на снижение числа налоговых проверок и замещение их формами предпроверочного анализа.

Практика показала, что в уходящем году стал более налаженным и результативным диалог налоговых органов и бизнеса на предпроверочной стадии, делятся наблюдением юристы, опрошенные Право.ru.

Налогоплательщики все чаще стали участвовать в рабочих встречах после получения писем от налоговых органов с предложением откорректироваться. А еще — закрывать проблемные зоны на этой стадии, чтобы не попасть в план выездных налоговых проверок, в которых могут предъявить гораздо большие требования, помимо штрафа и набегающих сумм пеней.

Такие встречи могут оказаться более эффективными и для ФНС, нежели проводимые годами проверки, после которых на текущий момент взыскивается незначительная часть доначислений, уверены эксперты.

4.Изменения НК: пакет первый

Налоговое законодательство претерпело множество заметных изменений. Первый большой пакет поправок на 300 страниц был подписан в конце июля (закон № 389-ФЗ).

Теперь НК предусматривает единую ставку НДФЛ 13% независимо от того, находится ли плательщик налога в России или за ее пределами. НДФЛ повышается до 15%, только если доходы работника вырастут свыше 5 млн руб. Правило актуально для людей, которые работают по трудовым и гражданско-правовым договорам, и не зависит от налогового резидентства. Поправки вступят в силу с 2024 года для штатных сотрудников и с 2025-го — для фрилансеров.

Внесудебный порядок для налоговых споров распространили на имущественные споры, которые возникают при исполнении актов инспекции и действий должностных лиц. Раньше это правило касалось лишь заявлений о признании решений налоговых органов недействительными.

Изменилась процедура получения налоговиками информации об адвокатах. Обычно такие данные запрашивали в региональных адвокатских палатах, но теперь для этого разработают комплексную информационную систему адвокатуры. Ее оператором назначили Федеральную палату адвокатов. Система обеспечит электронный обмен данными с информационными системами госорганов (Минюста, ФСИН, ФНС, ГАС «Правосудие»).

А для взаимодействия с налоговыми инспекциями вводится электронная доверенность. Налогоплательщик сможет в электронном виде уведомлять ФНС о наделении конкретного лица (например, юриста или бухгалтера) полномочиями представлять его интересы. Самому представителю теперь не придется каждый раз подтверждать свои полномочия.

5. Изменения НК: пакет второй

Второй большой закон (№ 539-ФЗ) с поправками к Налоговому кодексу подписан в конце ноября.

Одной из основных задач поправок стало смягчение последствий приостановки СИДН с недружественными государствами. Закон отменяет налог на доходы зарубежных компаний от деятельности в пользу России или разрешает применять к ним пониженные ставки. При этом российская организация, выплачивающая доходы, и иностранная организация — получатель доходов не должны быть взаимозависимыми лицами. В число доходов, к которым применяется налоговая льгота, входят:

• средства от урегулирования страховых и претензионных требований с иностранными лизингодателями по договорам аренды российских самолетов, заключенных до 5 марта 2022-го;

• процентные доходы, которые выплачиваются экспортно-кредитным агентствам, поддерживающим поставщиков в стране-экспортере;

• выплаты за трансляцию ведущих международных спортивных событий и права пользования таким контентом;

• лицензионные платежи за право пользования ПО и другими нематериальными активами, у которых нет аналогов в России;

• доходы от продажи российских морских судов.

цен.

Знчительно увеличены штрафы за несоблюдение правил контролируемых сделок. За непредоставление необходимой отчетности санкция увеличена с 5000 до 100 000 руб. За осуществление контролируемых сделок на нерыночных условиях нижнюю границу штрафа подняли с 30 000 до 500 000 руб., при этом теперь он составляет не 40% от налоговой недоплаты, а 100%. Для контролируемых сделок со взаимозависимой российской компанией штраф остался прежним.

Наконец, закон вводит 15%-й налог у источника на внутригрупповые услуги, оказываемые иностранными взаимозависимыми лицами.

Изменения законодательства о трансфертном ценообразовании настолько масштабные, что им можно посвятить отдельную статью, отмечает Гюльбасаров (мы писали о поправках подробнее здесь и здесь). Но отдельно юрист обращает внимание на расширение критериев взаимозависимости: в рамках поправок признаются взаимозависимыми лица, в которых одному и тому же физическому лицу (совместно со взаимозависимыми лицами) принадлежит доля участия или объем полномочий.

6. Оплата свободы и сроки преследования

В марте Путин подписал поправки к Уголовному кодексу, смягчающие ответственность за налоговые преступления. Они предусматривают, что следователь не должен возбуждать уголовное дело (или должен прекратить уже возбужденное) против предпринимателя, который выплатил недоимку и пени.

Также были уменьшены максимальные сроки по некоторым статьям. В частности, за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией (ч. 2 ст. 199 УК), и за неисполнение обязанностей налогового агента (ч. 2 ст. 199.1 УК) наказание сократили с шести до пяти лет.

Строго говоря, срок давности приравняли к периоду хранения отчетной документации — не менее пяти лет по закону. До этого срок давности по налоговым преступлениям был больше, а без документов оспорить обвинения в неуплате налогов могло быть трудно.

7. Единый налоговый счет

Закончим обзор тем, чем начался 2023 год. С 1 января в России не без проблем заработал Единый налоговый счет. Это повлекло изменения порядка перечисления налогов и других платежей в бюджет и взыскания налоговой задолженности, введение новой отчетности, новых сроков уплаты, а также порядка зачета и возврата переплаты.

Почему это важно: то, что продвигалось ФНС как инструмент, призванный облегчить жизнь налогоплательщиков, обернулось для них и их налоговых юристов немалой головной болью.На практике налоговая служба и бизнес столкнулись со множеством технических и методических вопросов.

В начале года пользователи отмечали задержки зачисления НДФЛ в региональные бюджеты, большое количество ошибок в личном кабинете, сложности с идентификацией задолженности и прочие. А физлица долгое время в принципе не могли уплатить налог: размер налоговой обязанности просто не отображался ни на сайте ФНС, ни в банковских приложениях. Сейчас все это исправили.

Но основная проблема, по мнению Соломяного, проистекает из наиболее часто упоминаемого ФНС преимущества — обезличенности поступлений. С одной стороны, это упростило заполнение форм, с другой — усложнило понимание того, какие платежи в счет чего идут, потому что налогоплательщик видит только свое итоговое сальдо.