Учет кассовых операций - 2012

С 1 января 2012 года порядок ведения кассо­вых операций в российских рублях регулиру­ется Положением Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, огра­ничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Начиная с 1 ян­варя 2012 года лимит фирма устанавливает са­мостоятельно — на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предше­ствующие периоды. При необходимости лимит может быть пересмотрен. Банки больше не кон­тролируют соблюдение кассовой дисциплины, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуется.

Сверх лимита разрешается хранить в кас­се наличные деньги, предназначенные толь­ко для выплаты зарплаты и социальных по­собий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превы­шать пяти рабочих дней (включая день полу­чения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допу­скается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для фир­мы эти дни являются рабочими (пример — магазины).

Если лимит остатка наличных денег не ут­вержден фирмой, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша органи­зация может быть оштрафована. Сумма штра­фа — от 40 000 до 50 000 руб. Одновременно на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Остаток денежных средств в кассе опреде­ляется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня» кассовой книги.

При расходовании денег необходимо соблю­дать Указание Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У. В частности, выдать заем учредителю из выручки нельзя. Для этой цели наличные нужно снять с расчетного счета. Нецелевое расходование наличности рассматривается как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и грозит административными штрафами.

Поэтому, если в кассе скопилась сверхлимит­ная наличность, а деньги сдать в банк по тем или иным причинам нельзя, их можно выдать под от­чет работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-ма­териальных ценностей, либо вернуть в кассу.

Выдавая деньги из кассы, помните о предель­ном размере расчетов наличными. Расчеты на­личными ограничены.

Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двумя фир­мами, фирмой и индивидуальным предприни­мателем составляет 100 000 руб. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов налич­ными, может быть оштрафована. Сумма штра­фа — от 40 000 до 50 000 руб. За это же наруше­ние на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в раз­мере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Например, если вы заплатите поставщику на­личными по одному договору 100 001 руб., вашу организацию могут оштрафовать. Если же вы внесете сумму, превышающую 100 000 руб., не по одному, а по двум разным договорам (напри­мер, по одному договору 50 000 руб., а по второ­му — 50 001 руб.), никакого нарушения не будет.

Проверки кассовой дисциплины осущест­вляют налоговые инспекции. Банки в этих кон­трольных мероприятиях не участвуют.

Учет кассовых операций с рублями

Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании приходно­го кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
— поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
Расход наличных из кассы отражают по кре­диту счета 50. Операции по расходованию де­нежных средств отражают записью:
ДЕБЕТ 70 (71...) КРЕДИТ 50
— выдана работникам заработная плата (под­отчетные суммы и т. д.).

Учет кассовых операций с иностранной валютой

Наличная иностранная валюта, получен­ная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загран­командировкам.

Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгал­терской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:

• на дату оприходования или выдачи из кас­сы иностранной валюты;
• на дату составления бухгалтерской отчет­ности.

Также пересчет наличной иностранной ва­люты в рубли может проводиться по мере изме­нения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.

Если курс валюты с момента ее оприходова­ния в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изме­нился, в учете возникают курсовые разницы.

Пример
ООО «Пассив» 28 декабря отчетного года полу­чило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.
Вариант 1. Официальный курс доллара США, уста­новленный Банком России, составил (условно):
— на день оприходования валюты в кассу — 30 руб./USD;
— на 31 декабря отчетного года (дату составле­ния отчетности) — 30,08 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52
— 105 000 руб. (3500 USD х 30,0 руб./USD) — опри­ходована наличная валюта;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1
— 280 руб. ((30,08 руб./USD — 30 руб./USD) х 3500 USD) — на отчетную дату (31 декабря) отра­жена положительная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 000 + 280).
Вариант 2. Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):
— на день оприходования валюты в кассу — 30,08 руб./USD;
— на 31 декабря отчетного года (дату составле­ния отчетности) — 30 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52
— 105 280 руб. (3500 USD х 30,08 руб./USD) — опри­ходована наличная валюта;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50
— 280 руб. ((30,08 руб./USD — 30 руб./USD) х 3500 USD) — на отчетную дату (31 декабря) отра­жена отрицательная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 000 руб. = 105 280 руб. — 280 руб.).

Иностранная валюта не признается наличными деньгами в Российской Федерации. Однако посту­пление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте вы можете отражать на от­дельных листах кассовой книги по видам иностран­ных валют.

Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивален­та в связи с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму об­разовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.

При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в гра­фе кассовой книги «Приход», при его падении — в графе «Расход».