Как правильно рассчитать земельный налог?

29.05.2012

Как правильно рассчитать сумму земельного налога? Какую формулу применять при расчете налога?

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по Налоговому кодекса РФ (НК РФ) признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 НК РФ). Организации исчисляют сумму налога и авансовые платежи по земельному налогу самостоятельно (п. 2 ст. 396 НК РФ). Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и ставки налога (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). Фиксированная сумма авансового платежа рассчитывается в размере одной четвертой соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При расчете используем формулу:

Н = КС x Ст x Кф, где 

КС – кадастровая стоимость; 

Ст – ставка налога; 

Кф – коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Пример

Учреждением 6 февраля 2011 года было зарегистрировано право собственности на земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 рублей. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента. Как правильно рассчитать сумму налога?

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 20 000 000 руб. x 1,5% x 11/12 = 275 000 рублей.

Авансовые платежи составят:

I квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 2/12 = 50 000 руб.,

II квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 3/12 = 75 000 руб.,

III квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 3/12 = 75 000 руб.,

В течение налогового периода надо уплатить следующую сумму авансовых платежей: 50 000 руб. + 75 000 руб. + 75 000 руб. = 200 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, составит 75 000 руб. (275 000 – 200 000).

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное