Больничный, оформленный за рубежом, будет оплачен
20.08.2008 распечататьОб определении максимальной суммы пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также особенностях, связанных с оплатой больничных и возмещением работодателям выплаченных ими пособий по временной нетрудоспособности — наше интервью с руководителем правового департамента ФСС России О.В. Терещенко.
- — Ольга Владимировна, кто должен возвратить переплату по ЕСН в части налога, уплаченного в Фонд социального страхования Российской Федерации: налоговая инспекция или ФСС России, и какие документы требуются для этого?
- В такой ситуации решение о возврате суммы переплаты налога принимает налоговая инспекция. В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ такое решение принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
- — На данный момент максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности составляет 17 250 рублей. Этот максимум установлен для сотрудников, чей трудовой стаж равен или превышает восемь лет? А если, например, стаж работника менее пяти лет, будет ли максимальный размер пособия для него равен 10 350 рублей (17 250 руб. × 60%)? Или предел в 17 250 рублей действует для всех работников независимо от их стажа?
- С введением единого социального налога (с 2002 г.) установление максимального размера пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам обусловлено необходимостью обеспечения баланса доходов и расходов ФСС России в условиях существенного сокращения размера взносов на обязательное социальное страхование.
- Максимальная величина пособия связана с максимальной величиной страхового платежа в Фонд социального страхования Российской Федерации, перечисляемого работодателем. В настоящее время предельная величина единого социального налога составляет 2,9% (с оплаты труда одного работника, исчисленного нарастающим итогом с начала года, до 280 000 руб.).
- В соответствии с регрессивной шкалой установленной статьей 241 Налогового кодекса РФ для Фонда социального страхования Российской Федерации получается, что чем выше заработная плата работника, тем меньшую ставку отчислений в ФСС России применяет работодатель.
- Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливается Федеральным законом «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации» на соответствующий финансовый год.
- Согласно статье 12 Федерального закона от 28.02.2008 № 17-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов», максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 17 250 рублей. При этом данная норма применяется при исчислении указанных пособий для всех категорий застрахованных граждан и не зависит от продолжительности страхового стажа.
- — Статьей 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ предусмотрена возможность снижения оплаты больничного из-за несоблюдения застрахованным лицом (работником) предписанного врачом режима. Кто должен проводить проверку соблюдения заболевшим работником режима, предписанного врачом: работодатель, ФСС России или лечащий врач? Если такая проверка проведена и факт нарушения установлен, какими документами этот факт должен быть зафиксирован? Если трудовым договором такая ситуация не предусмотрена, но в нем есть пометка, что больничный оплачивается в размере заработной платы, если она превышает 17 250 рублей, должна ли фирма оплатить больничный в размере 100 процентов или она может ограничиться только выплатой минимального размера оплаты труда?
- Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» установлено, что в случае нарушения застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.
- При этом в случае нарушения установленного лечащим врачом режима, например, путем выхода на работу без выписки, при явке работника к врачу для закрытия листка нетрудоспособности он делает соответствующую отметку в листке нетрудоспособности в строке «Отметки о нарушении режима» больничного листа. Факт выхода на работу без закрытия листка нетрудоспособности может быть подтвержден и Комиссиями по социальному страхованию, которые создаются в организациях, где работают 100 и более человек.
- Если работник нарушает режим, например, путем самовольного ухода из стационара либо выезда на лечение в другой административный район без разрешения лечащего врача, такой факт нарушения режима устанавливается соответствующей медицинской организацией.
- Во всех случаях основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является соответствующая отметка о факте нарушения режима в строке «Отметки о нарушении режима» листка нетрудоспособности с проставлением даты нарушения и подписи лечащего врача. Если имеет место уважительная причина нарушения режима, работодатель вправе не снижать размер пособия по временной нетрудоспособности.
- Что касается оплаты листка нетрудоспособности, следует иметь в виду, что работодатель обязан производить расчет и выплату пособия за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством. В случае если коллективным договором предусмотрена выплата работникам пособия по временной нетрудоспособности в полном размере их заработка, такая доплата до указанной величины заработной платы осуществляется за счет средств работодателя.
- — Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ установлено максимальное суммарное количество дней в году, за которое родитель может получить пособие по временной нетрудоспособности в случае ухода за ребенком.
- Это ограничение распространяется на каждого родителя или на обоих? То есть, например, отец и мать ребенка, не достигшего семи лет, имеют право на 120 дней (60 + 60) больничного по уходу за ним или только на 60?
- Статьей 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон) предусмотрены нормы по продолжительности выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком в зависимости от его возраста (до 7 лет и от 7 до 15 лет).
- В соответствии с пунктом 1 части пятой статьи 6 Закона пособие по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком в возрасте до семи лет выплачивается застрахованному лицу не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком. В случае если заболевание ребенка включено в Перечень заболеваний детей в возрасте до семи лет, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанными заболеваниями (утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 20.02.2008 № 84н), продолжительность выплаты пособия по уходу за больным ребенком до семи лет увеличивается до 90 календарных дней в году.
- При этом указанные в пункте 1 части пятой статьи 6 Закона нормы по выплате пособия по уходу за больным ребенком предусмотрены по отношению к одному застрахованному лицу. Таким образом, Закон не ограничивает право на получение пособия другими членами семьи, осуществляющими уход за больным ребенком. Это означает, что каждое застрахованное лицо, осуществляющее уход за больным ребенком до семи лет, имеет право на получение соответствующего пособия за 60 (90) календарных дней в году.
- В связи с этим, в случае если за больным ребенком в возрасте до семи лет в течение календарного года ухаживают застрахованные родители попеременно или по отдельным страховым случаям, каждый из них имеет право на получение пособия за 60 (90) календарных дней в календарном году по уходу за ребенком.
- Контроль назначения и выплаты работнику пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, в частности, подсчет календарных дней, подлежащих оплате за счет средств обязательного социального страхования, должен осуществлять страхователь. Тем более что на оборотной стороне листка нетрудоспособности, заполняемого работодателем, есть строка, которая предусматривает учет дней, за которые выплачивается пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком. При этом учет ведется по каждому ребенку и каждому застрахованному лицу.
- — Если по вине кадровой службы организации был оплачен больничный лист, в котором содержалась ошибка в наименовании организации-работодателя, можно ли возместить за счет ФСС России пособие по временной нетрудоспособности?
- Можно ли исправить больничный лист в медицинском учреждении, выдавшем его по прошествии значительного времени? Есть ли какое-то ограничение по времени внесения подобных исправлений?
- В соответствии с Налоговым кодексом РФ выплата пособий по обязательному социальному страхованию осуществляется в счет уплаты единого социального налога, то есть единый социальный налог, согласно статье 238 Налогового кодекса РФ, уменьшается на сумму произведенных выплат по обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.
- В случае недостаточности средств, уплаченных работодателем в виде ЕСН для начисления пособий, Фондом социального страхования Российской Федерации осуществляется выделение (возмещение) средств на покрытие расходов на начисление пособия по обязательному социальному страхованию. Основанием для такой выплаты пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам является оформленный надлежащим образом листок нетрудоспособности.
- В соответствии с пунктом 58 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности (утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 01.08.2007 № 514), в листок нетрудоспособности может быть внесено не более двух исправлений, которые должны быть подтверждены записью: «Исправленному верить», подписью лечащего врача и печатью медицинской организации.
- При этом срок для внесения исправлений в листок нетрудоспособности действующим законодательством в настоящее время не установлен.
- Вместе с тем следует иметь в виду, что согласно статье 12 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности, со дня окончания отпуска по беременности и родам. Исходя из норм указанной статьи, в случае если в листке нетрудоспособности имеются ошибки, которые были допущены медицинской организацией при оформлении листка нетрудоспособности, получателю пособия необходимо обратиться в медицинское учреждение, выдавшее листок нетрудоспособности, для внесения в него соответствующих исправлений в течение срока, установленного для обращения за пособиями.
- В указном случае после внесения соответствующих исправлений в листок нетрудоспособности, заверенных надлежащим образом, возмещение расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию будет произведено Фондом социального страхования в общеустановленном порядке.
- — Возместит ли ФСС России работодателю оплату больничного, в котором в качестве диагноза указано: «бытовая травма»?
- В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон) пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности). Согласно статье 7 Закона, размер пособия по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы зависит от продолжительности страхового стажа работника.
- Каких-либо особенностей назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой и травмой, полученной по пути на работу (с работы) действующим законодательством не предусмотрено. В связи с этим пособие по временной нетрудоспособности вследствие травмы (за исключением несчастного случая на производстве и профессионального заболевания) назначается и выплачивается в общеустановленном порядке, то есть в зависимости от страхового стажа работника.
- Если в листке нетрудоспособности врачом подчеркнуто слово «травма», а в свободной строке написано «бытовая травма», это не является ошибкой. Листок нетрудоспособности подлежит оплате по общим правилам, то есть с первого дня освобождения от работы за весь период нетрудоспособности.
- — Если часть сотрудников организации не работает по причине простоя в связи с временной приостановкой работ на предприятии, подлежат ли оплате больничные листы этих работников?
- В соответствии со статьей 157 Трудового кодекса РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника, а время простоя по причинам, независящим от работодателя, оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.
- Из содержания вышеназванной статьи следует, что работодатель, как за период простоя по его вине, так и по независящим от него причинам (кроме вины работника) обязан производить оплату периода простоя работнику. При этом размер оплаты зависит лишь от причины простоя.
- Согласно пункту 7 статьи 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон), пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое получало бы по общим правилам застрахованное лицо.
- Из изложенного следует, что при наступлении временной нетрудоспособности до периода простоя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в общеустановленном порядке, а за период, совпавший с периодом простоя, в сумме сохраненного на этот период заработка, то есть в сумме двух третей среднего заработка либо двух третей тарифной ставки, но не превышающей суммы пособия исчисленного в общеустановленном порядке.
- При заболевании, наступившем в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности согласно пункту 1 статьи 9 Закона не назначается. За период нетрудоспособности, продолжающийся после простоя, пособие назначается в общеустановленном порядке.
- — Ольга Владимировна, если стаж работника составляет десять лет, четыре из которых он является гражданином Российской Федерации (до этого жил в одной из бывших союзных республик), как в этом случае следует оплачивать больничный: исходя из общего стажа или только из стажа работы на территории Российской Федерации?
- Согласно пункту 6 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа, для определения размера пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91), когда международным договором Российской Федерации установлены иные правила подсчета и подтверждения страхового стажа, применяются правила международного договора Российской Федерации. Так, на основании статей 4, 6, 10 Соглашения о сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов от 19.04.94, подписанного всеми республиками бывшего СССР (за исключением Республик Прибалтики), трудовой стаж, включая стаж на льготных основаниях и по специальности, взаимно признается Сторонами.
- Таким образом, в настоящее время периоды работы по трудовым договорам в странах бывшего СССР (кроме стран Прибалтики) учитываются при определении продолжительности страхового стажа для определения размера пособия по временной нетрудоспособности.
- — Насколько обоснованно утверждение о том, что извещение о постановке на учет в органах ФСС России можно получить только посредством заказного письма? Можно ли все-таки получить его на руки, если, например, фактический адрес организации отличается от юридического?
- В соответствии с абзацем 6 пункта 7 Порядка организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации юридических лиц в качестве страхователей на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (утвержденного постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27), предусмотрено направление экземпляра извещения о регистрации страхователю. При этом не установлена форма направления такого извещения, что позволяет говорить об отсутствии препятствий для получения такого извещения уполномоченным представителем юридического лица на руки.
- — Если работник заболел, находясь в загранкомандировке, должен ли он заменить на российский бланк больничного листа документ, выданный ему за рубежом и подтверждающий болезнь? Есть ли какие-то сроки, в течение которых «зарубежный больничный лист» должен быть переоформлен на российский аналог?
- Согласно пункту 4 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, установленным Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования. Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172.
- На основании пункта 8 приказа Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514 «О порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности» документы, подтверждающие временную нетрудоспособность граждан в период их пребывания за границей (после соответствующего (легитимного) перевода), по решению врачебной комиссии медицинской организации могут быть при личном обращении граждан по месту жительства или по месту работы заменены на листки нетрудоспособности установленного в Российской Федерации образца.
- При переоформлении документов следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. В случае обращения за пособием по истечении шестимесячного срока, решение о назначении пособия по временной нетрудоспособности принимается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за ним.
- — В пункте 2 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон) сказано, что в течение 30 дней после увольнения работник имеет право на оплату больничного. Причем выплатить его может либо бывший работодатель, либо ФСС России.
- Непонятно, что будет в случае выплаты пособия работодателем: компенсирует ли Фонд социального страхования РФ фирме затраты на оплату подобного больничного?
- В соответствии со статьями 6, 13 Закона пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания (травмы) выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением).
- Выплата пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности осуществляется за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
- Назначение и выплата такого пособия осуществляется работодателем по последнему месту работы застрахованного лица. В случае ликвидации организации пособие выплачивается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
- — Нужно ли платить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с «нетрудовых» выплат: материальной помощи, подарков сотрудникам, премий к юбилеям, санаторно-курортных путевок и т. п.?
- Статьей 1 Федерального закона от 21.07.2007 № 186-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» предусмотрено, что в 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».
- Согласно действующему законодательству Российской Федерации, облагаемой базой для начисления страховых взносов на данный вид обязательного социального страхования является доход, выраженный в денежной или натуральной форме, который был получен застрахованным лицом на дату начисления страховых взносов. При этом источниками получения дохода могут являться не только заработная плата, но и другие выплаты, производимые работодателем в пользу работников, как из собственных средств, так и за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации.
- В соответствии с пунктом 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184), страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденным постановлением Правительстве РФ от 07.07.99 № 765 (далее — Перечень).
- Виды материальной помощи, на которые не начисляются страховые взносы на данный вид страхования, указаны в пунктах 7 и 8 Перечня. В соответствии с пунктом 16 Перечня на стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение страховые взносы не начисляются.
- Что касается подарков сотрудникам, премий к юбилейным датам, на эти виды выплат страховые взносы начисляются.
- — Каков порядок уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в случае если в текущем году вид деятельности организации еще не установлен?
- Если в текущем году вид деятельности организации, на основании которого начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не установлен, страховые взносы начисляются в том порядке, который соответствует ранее установленному виду деятельности.
