Возмещение сотруднику судебных расходов

Возмещение сотруднику судебных расходов

28.09.2007

Судебное разбирательство для фирмы – процесс не самый приятный. Рассмотрим ситуацию, когда по требованию незаконно уволенного сотрудника суд выносит решение о взыскании судебных расходов в его пользу. При этом у бухгалтера фирмы, незаконно уволившей сотрудника, возникает множество вопросов в части налогообложения данных сумм. Разобраться в этих вопросах поможет данная статья.

В случае незаконного увольнения работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула. Кроме того, по требованию работника суд может вынести решение о взыскании в его пользу денежной компенсации морального вреда. Этот вопрос мы рассматривали в Приложении к журналу «Практическая бухгалтерия» за июль 2007 года. В этом материале мы расскажем, как вести налоговый учет в случае, если по требованию работника суд выносит решение о взыскании с работодателя судебных расходов.

внимание

Для фирмы судебными расходами, которые признаются для целей налогообложения прибыли, являются именно те расходы, которые она должна уплатить в соответствии с решением суда.

Состав судебных расходов

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ст. 88 ГПК РФ). Перечень этих издержек приведен в статье 94 Гражданско-процессуального кодекса. К ним, в частности, относятся суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам. Если в судебном разбирательстве участвуют иностранные граждане или лица без гражданства, то судебными расходами признаются также расходы на оплату услуг переводчика, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации. К судебным расходам относят и расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд, расходы на оплату услуг представителей, на производство осмотра на месте и т. д.

Необходимо отметить, что пострадавшая сторона может потребовать взыскания компенсации за потерю времени. Данная компенсация по решению суда взыскивается со стороны, недобросовестно заявившей неосновательный иск или спор относительно иска либо систематически противодействовавшей правильному и своевременному рассмотрению и разрешению дела. Указанные суммы также включаются в состав судебных расходов. При этом размер компенсации определяется судом в разумных пределах и с учетом конкретных обстоятельств.

Налог на прибыль организаций

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов судебные расходы и арбитражные сборы (с учетом требований статьи 252 Налогового кодекса).

Кроме того, в статье 98 Гражданско-процессуального кодекса установлен порядок распределения судебных расходов между сторонами. Так, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Заметим, что исключением являются случаи, предусмотренные пунктом 2 статьи 96 Гражданско-процессуального кодекса. Например, если вызов свидетелей, назначение экспертов, привлечение специалистов и другие действия, подлежащие оплате, осуществляются по инициативе суда, соответствующие расходы возмещаются за счет средств федерального бюджета. Если такой вызов осуществляется по инициативе мирового судьи, соответствующие расходы возмещаются за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, на территории которого действует мировой судья.

Если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Таким образом, сумму судебных расходов формируют соответствующие траты всех сторон судебного процесса, по окончании которого суд выносит решение о распределении данных расходов. Следовательно, для организации судебными расходами, признаваемыми для целей налогообложения прибыли, являются именно те расходы, которые она должна уплатить в соответствии с решением суда.

Обратим внимание на письмо Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-03-01-02/100. В данном письме финансовый орган указывает на то, что если фирма в соответствии с решением суда несет расходы, не отвечающие условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса (например, возмещает моральный вред необоснованно уволенному работнику), то судебные расходы (в частности, на оплату услуг адвоката), возмещенные истцу, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Однако представляется возможным, что расходы по возмещению истцу сумм, потраченных на оплату услуг адвоката, отвечают условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса и признаются внереализационными расходами.

комментарий специалиста

Т. Сычева, эксперт компании «Гарант»:

«Если судом увольнение работника было признано незаконным, то суммы, выплаченные ранее в качестве выходного пособия, не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат, связанных с увольнением. Следовательно, оснований для освобождения их от налогообложения в соответствии со статьями 217 и 238 Налогового кодекса более не имеется (письмо Минфина России от 25 июня 2007 г. № 03-04-06-01/199)».

ЕСН и НДФЛ

Возмещение судебных расходов не связано с отношениями между организацией и работником в рамках трудового или гражданско-правового договора, которые, согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса, являются объектом обложения ЕСН. Поэтому данные выплаты не облагаются единым социальным налогом.

Как известно, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный работником (ст.  209 НК РФ). Однако доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При этом в статье 393 Трудового кодекса при обращении в суд с иском по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, работники освобождаются от оплаты пошлин и судебных расходов.

Таким образом, возмещение работнику судебных издержек, по сути, является возмещением ему ущерба, причиненного неправомерными действиями работодателя, которые не влекут за собой получение экономической выгоды. Следовательно, нет оснований говорить о возникновении дохода, который бы облагался НДФЛ. Аналогичный вывод можно сделать из письма ФНС России от 4 апреля 2006 г. № 04-1-04/190.

В. Шишкин, руководитель проекта Департамента консалтинга ООО «Аудит — новые технологии»

Мнение:
«На практике восстановление работника порождает еще одну проблему. Если уволенный при уходе получил выходное пособие, то эта выплата при восстановлении переквалифицируется в заработную плату за время вынужденного прогула. Соответственно, у фирмы возникает обязанность исчислить с этой суммы ЕСН. Возникает ли у нее обязанность уплатить в бюджет НДФЛ? Специально для работодателей, которые попали в такую ситуацию, Минфин издал письмо от 25 июня 2007 г. № 03-04-06-01/199. В нем разъяснено, что хотя организация и признается налоговым агентом в отношении своего работника, но удержание налога с выплачиваемых доходов должно производиться налоговым агентом только в пределах текущего налогового периода. Таким образом, если работодателю будет не с чего удержать НДФЛ (такое возможно, если сумма НДФЛ к удержанию окажется больше положительной разницы между зарплатой за время вынужденного прогула и выходным пособием), то организация — налоговый агент должна будет в установленном порядке сообщить в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика. Что касается ЕСН, то в данном случае необходимо подать уточненный расчет (декларацию) в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором производится перерасчет сумм налога на основании решения суда».

С. Шаповалов, партнер юридической компании «Налоговая помощь»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA