Должники будут наказаны: считаем пени

Должники будут наказаны: считаем пени

24.02.2005

Рассчитать пени по договору не так просто, как кажется на первый взгляд. Иногда для этого приходится делать массу вычислений, в которых легко запутаться. Как упростить себе работу в этой ситуации, нам рассказала Ольга ИВАНЦОВА, главный бухгалтер одной из столичных фирм.

Как и большинство фирм, особой требовательностью к постоянным покупателям долгое время мы не отличались. Поэтому чаще всего платежи по договорам они переводили так, как удобно им. То есть не закрывали каждую накладную отдельным платежом, а просто по возможности и по договоренности между директорами переводили на наш счет круглую сумму денег. Иногда возникала переплата, иногда долг.

Однако последнее время платежи одного из партнеров стали совсем нерегулярными. Поэтому босс поставил передо мной задачу: рассчитать пени и выставить ему претензию.

Как правило, величину пеней, которую должен заплатить партнер, считают как процент от суммы долга за каждый день просрочки (ст. 330).

Существенный момент: для расчета пеней нужно брать суммы долга без учета НДС. Такую позицию поддерживают арбитражные суды (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 октября 2000 г. № Ф03-А73/00-1/1793).

Заглянем в договор

Прежде чем считать сумму пеней, я внимательно изучила заключенный с покупателем договор купли-продажи (выдержку из договора см. дальше).

«Вроде бы все просто», – подумала я. Однако, попытавшись сопоставить суммы по накладным с платежками, я поняла, что это далеко не так. За целый год прошло такое количество отгрузок и оплат, что разобраться в этом «с налету» не вышло.

Судите сами. Только в декабре нами был отпущен товар по пяти накладным: 2 декабря на сумму 287 546 рублей, 3 декабря – 124 587 рублей, 10 декабря – 365 891 рубль, 17 декабря – 25 647 рублей, 23 декабря – 423 567 рублей.

По этим накладным покупатель расплачивался с нами шесть раз: 3 декабря – 200 тысяч рублей, 9 декабря – 50 тысяч рублей, 10 декабря – 150 тысчяч рублей, 17 декабря – 350 тысяч рублей, 27 декабря – 27 238 рублей.

По идее расчеты должны выглядеть так. Сумму каждой оплаты нужно умножить на дни просрочки, а также на ставку пеней. Чтобы облегчить себе задачу, я систематизировала данные в таблице, которая очень помогла мне не ошибиться (см. таблицу «Традиционный способ расчета» в прикрепленном файле).

Способ 1. Традиционный

Прежде всего я занесла в таблицу такие показатели: дату и сумму накладной (столбцы 1 и 2); дату платежа по накладной, указанную в договоре (столбец 3) – в нашем случае это пятый день со дня отгрузки; дату и сумму платежей, полученных от покупателя (столбцы 4 и 5).

Затем закрываем каждую накладную полученной от покупателя оплатой. При этом отдельные платежи могут приходиться на две накладных.

Например, первую накладную покупатель должен был оплатить 7 декабря. При этом он заплатил 3 декабря 200 тысяч рублей, 9 декабря 50 тысяч рублей и 10 декабря 150 тысяч рублей. В сумме эти платежи составляют 400 тысяч рублей. Накладная же выписана на сумму 287 546 рублей. А значит, разница в 112 454 рубля (400 000 – 287 546) будет отнесена к платежам по следующей накладной. То есть сумму последнего платежа делим между первой (37 546 руб.) и второй (112 454 руб.) накладными.

Дальше определяем, насколько покупатель просрочил каждый платеж. Для этого используем данные столбцов 3 и 4. Итак, 200 тысяч рублей покупатель заплатил вовремя, 50 тысяч рублей просрочил на два дня (должен был заплатить 7 декабря, а заплатил 9 декабря), а 37 546 рублей на три (с 7 по 10 декабря).

Для расчета пеней воспользуемся следующей формулой:

Столбец 8 = столбец 5 x столбец 6 : 100 x столбец 7.

В совокупности сумма пеней по первой накладной составила:

(50 000 руб. x 2 + 37 546 руб. x 3) x 0,5 : 100 = 1063 руб. 19 коп.

Как видите, используя данную схему, нужно вручную делить отдельные платежи между накладными. Поэтому такой способ расчета пеней мне показался не слишком удачным. Немного подумав, я решила изменить алгоритм вычислений.

Способ 2. Изобретательный

Второй способ мне показался более удобным. Теперь я использую его всегда, когда мне надо посчитать пени. Вычисления я тоже обобщила в таблице (см. таблицу «Изобретательный способ расчета» в прикрепленном файле).

Порядок действий здесь получился таким. Прежде всего я выписала из документов так называемые ключевые даты. К ним относятся:

– дни поступления денег на ваш счет;

– дни, когда клиент должен был заплатить по договору (в моем случае – пятый день с момента отгрузки товара).

Эти даты нужно занести в столбец 1 таблицы в хронологическом порядке.

Переходим к другим столбцам. В столбце 2 проставляем суммы платежей. В столбце 3 нарастающим итогом считаем реально оплаченные по договору суммы на каждую ключевую дату.

Также нам нужно знать, какую сумму клиент должен заплатить по договору на каждую ключевую дату (столбец 4), в том числе и нарастающим итогом (столбец 5). Например, к 7 декабря покупатель нам должен заплатить по первой накладной 287 546 рублей, к 8 декабря – уже по первой и второй накладным 412 133 рубля (287 546 + 124 587), 9 декабря долг остается прежним (мы же ничего больше не отгружали) и так далее.

В столбце 6 рассчитываем разницу между суммой оплаты, указанной в договоре, и реальной оплатой покупателя (столбец 6 = столбец 5 – столбец 4). Положительная цифра в этом столбце указывает на недоплату, отрицательная – на переплату.

Теперь следующий этап. Узнаем, какое количество дней прошло между ключевыми датами (столбец 8). Например, с 7 по 8 декабря прошел один день, с 8 по 9 тоже. А вот с 10 по 15 декабря прошло пять дней. Значит, в ячейке, находящейся на пересечении столбца 8 и строки с датой «10 декабря», пишем цифру 5.

Обратите внимание: при отрицательных цифрах в столбце 6 в соответствующей графе столбца 8 ничего указывать не надо. Сделать это можно, только если вы решите компенсировать дни просрочки днями переплаты.

Итак, вся подготовительная работа проведена. Осталось посчитать сумму пеней (столбец 9).

Для этого воспользуемся следующей формулой:

Столбец 9 = столбец 6 x столбец 7 : 100 x столбец 8.

Полученная сумма – и есть величина пеней, которые покупатель должен заплатить за нарушение условий договора.

Претензии есть!

Рассчитав пени, я занялась составлением претензии к покупателю. Именно из этого документа он должен официально узнать о том, что ему придется заплатить неустойку по договору (см. образец претензии). Претензию я выслала контрагенту заказным письмом с уведомлением.

ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ № 178

1 декабря 2004 г.

г. Москва

...

2. УСЛОВИЯ ПЕРЕДАЧИ ТОВАРА И РАСЧЕТЫ

2.2. Оплата производится не позднее пяти дней после даты принятия товара по накладной.

...

4.ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН.

4.1. За нарушение срока поставки товара, указанного в Приложении №1 к настоящему Договору, Поставщик уплачивает Покупателю пени из расчета 0,5 % от суммы договора за каждый день просрочки, но не более суммы полного платежа.

4.2. За нарушение сроков оплаты, указанных в пункте 2.2 настоящего Договора, Покупатель уплачивает Поставщику пени из расчета 0,5 % от суммы договора за каждый день просрочки, но не более суммы полного платежа.

4.3.За неисполнение или ненадлежащее выполнение обязательств, предусмотренных настоящим Договором, стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.4.Стороны не несут ответственности в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств, невозможности выполнения условий настоящего Договора при возникновении обстоятельств, препятствующих выполнению договора независимо от желания сторон.

...

ООО «Маран»
ООО «Тэмпл»

Претензия
на сумму 8166 (Восемь тысяч сто шестьдесят шесть) рублей 65 копеек

Между ООО «Тэмпл» и ООО «Маран» 1 декабря 2004 года был заключен договор купли-продажи № 178. В соответствии с условиями этого соглашения ООО «Тэмпл» обязалось передать в собственность ООО «Маран» товар на сумму 1 227 238 (Один миллион двести двадцать семь тысяч двести тридцать восемь) рублей в сроки, указанные в приложении 1 к договору № 178 от 1 декабря 2004 г.

В соответствии с п. 2.2 Договора оплата производится не позднее пяти дней после даты принятия товара по накладной.

В соответствии с п. 4.2. Договора за нарушение сроков оплаты, указанных в пункте 2.2 настоящего Договора, покупатель уплачивает поставщику пеню из расчета 0,5 процента от суммы договора за каждый день просрочки.

ООО «Тэмпл» выполнило свои обязательства по Договору и поставило ООО «Маран» товар в указанные в Договоре сроки.

ООО «Маран» нарушило условие договора, не оплатив товар в положенные сроки.

В связи с вышеизложенным просим перечислить сумму пеней 8166 (Восемь тысяч сто шестьдесят шесть) рублей 65 копеек на расчетный счет ООО «Тэмпл» до 20 января 2005 года. В противном случае вынуждены будем обратиться в арбитражный суд с иском к ООО «Маран» с требованием оплатить сумму пеней.

Копия договора и расчет суммы пеней прилагаются.

Генеральный директор ООО «Тэмпл» Кобозев /Кобозев А.Г./
12 января 2005 г.

Светлана БЛИНОВА

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное