Списание материала на подарки

Из письма в редакцию

Подскажите, пожалуйста, как правильно списать материал со склада на подарки сотрудникам?

Мнение эксперта

Стоимость подарков, не превышающую 4000 рублей в год на одного работника, не облагают НДФЛ согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ. Если стоимость подарка больше этой суммы, то НДФЛ рассчитайте с суммы, превышающей 4000 руб. Удержать НДФЛ можно только из доходов, которые выплачены деньгами. При выдаче работнику подарка налог с него удержите при начислении очередной зарплаты.

Передачу ТМЦ отразите по фактической себестоимости в соответствии с пунктом 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

Проводки будут такие:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 10-6 «Прочие материалы»
– списана стоимость ТМЦ, переданных в подарок сотрудникам;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

ТМЦ, безвозмездно переданные работниками в качестве подарков, облагают НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. В то же время можно принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками при покупке этих материалов.

Проводка будет такая:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»  Кредит 68-2 «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка.

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных подарков относится к расходам, которые не учитывают при налогообложении в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ.

В связи с этим в бухучете возникнет постоянное налоговое обязательство.

Проводка такая:

Дебет 99 «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислено постоянное налоговое обязательство.