Отменять НДС для экспортеров нецелесообразно

11.10.2018

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, в течение 180 календарных дней начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Особенности применения нулевой ставки

Применение нулевой ставки при экспорте имеет особенности. Компания обязана заботиться о наличии документации, подтверждающей факт экспорта. Перечень документов, которые нужны для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации на экспорт, предусмотрен статьей 165 НК РФ. В него входят:

  • внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы РФ;
  • таможенная декларация (ДТ) или ее копия, с отметкой таможни;
  • копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Конкретный перечень товаросопроводительных документов приведен в подпункте 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

Если компания ввозит товар через территории государств – участников ЕАЭС, где таможенный контроль отменен, то представляют копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметкой российской таможни “Выпуск разрешен”.

Для подтверждения экспорта фирмы могут представлять в налоговую инспекцию (п. 15 ст. 165 НК РФ):

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо их копий;
  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных или иных документов вместо их копий.

В случае если проведение операции осуществляется с участием третьих лиц (посредников), обязательно наличие посреднического соглашения. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с нулевой ставкой НДС. Налоговая база по НДС возникает в последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и отразить в декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Одновременно с представлением декларации в инспекцию должен быть представлен и пакет документов. Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 18%.

Налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ). Для этого нужно составить новый счет-фактуру и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров.

В ИФНС необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой. Предварительно нужно заплатить недоимку и пени. При совершении операций, облагаемых НДС по ставке 0%, налогоплательщик имеет право на вычеты по суммам “входного” налога. Ставка НДС 0% – экспортная ставка налога.

Читайте также «Переход с НДС 18% на НДС 20% с 1 января 2019 года»

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное