ИП на УСН не может учесть расходы при уплате взносов

Напомним, что согласно официальной позиции Минфина, для расчета страховых взносов с доходов ИП на УСН, превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. То есть, доходы от реализации и внереализационные доходы. Уменьшать их на расходы нельзя. Финансисты неоднократно подчеркивали это в своих разъяснениях (см. письма от 27 марта 2017 г. № 03-11-11/17394, от 11 января 2017 г. № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197).

Однако Верховный Суд в своих определениях не раз приходил к противоположному выводу. Высокие судьи принимали во внимание постановление Конституционного суда РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П. Правда, оно касалось предпринимателей на общем режиме налогообложения. Их конституционные коллеги указали тогда, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Читайте также «Каким ИП на УСН не разрешены налоговые каникулы»

Но в Верховном Суде заявили: принцип определения налоговой базы по «упрощенному» налогу аналогичен принципу расчета базы по НДФЛ. Поэтому в целях уплаты страховых взносов решение Конституционного Суда можно распространить на ИП, применяющих УСН. Значит, предприниматели на УСН могут учесть расходы при уплате страховых взносов за себя.

Тем не менее, все определения Верховного Суда на эту тему относились к взносам, начисленным за периоды до 1 января 2017 года. И регулировались они Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. А поскольку с 1 января 2017 года страховые взносы администрируются ФНС России, в Минфине отказывались учитывать эту судебную практику в отношении платежей за 2017 год.

Не так давно в Минфине и в ФНС снова повторили: определять базу по «пенсионным» взносам, исходя из доходов за минусом расходов, могут только ИП на ОСН, уплачивающих НДФЛ.

Читайте в бераторе

О том, как ИП на УСН определяет размер превышения дохода и о позиции судей по этому вопросу